3. Оценка эффективности деятельности предприятия на соответствие стратегическим целям бизнеса

3.1. Анализ прибыльности

Цель анализа – оценка отдачи на средства, вложенные в текущую производственную деятельность.

1. маржинальная прибыль – является резервом покрытия накладных расходов и получения прибыли:

Маржинальная прибыль = Выручка от продаж – Переменные затраты.

2. ценовой коэффициент (норма маржинальной прибыли). Характеризует ценовую политику предприятия и показывает на сколько темп роста цен на реализуемую продукцию отличается (выше) от темпа роста цен установленных поставщиками ресурсов. Для выявления потенциально прибыльной продукции необходим расчет ценовых коэффициентов по основным видам производимой продукции. С точки зрения максимизации прибыли по результатам анализа целесообразно увеличивать реализацию продукции, имеющую максимальный ценовой коэффициент:

К_цен = Прибыль маржинальная/Выручка от продаж

3. прибыльность переменных затрат – позволяет оценить изменения прибыли при изменении переменных затрат:

П_{пер.зат.}= (Прибыль от продаж/Переменные затраты)*100%.

4. прибыльность постоянных затрат – характеризует степень отдаления предприятия от точки безубыточности:

П_{пост.зат.}= (Прибыль от продаж/Постоянные затраты)*100%.

5. рентабельность продукции:

R_{продукции} = (Прибыль от продаж/ С/с реализованной продукции)*100%.

6. рентабельность продаж:

R_продаж = (Прибыль от продаж/ Выручка от продаж)*100%.

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов деятельности предприятия представлен в таблице 9.

Таблица 9

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	Порядок расчета	Абсолютные значения, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения, +/		Темп прироста, %
		2007	2008	предыдущий год	отчетный год	абсол. знач.	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Выручка от продаж	010 ф. 2	268250	479632	100%	100%	211382	-	78,8
2. Переменные затраты	40% от 020 ф. 2	96303,6	177971,2	35,9	37,1	81667,6	1,2	84,8
3. Маржинальная прибыль	1-2	171946,4	301660,8	64,1	62,9	129714,4	-1,2	75,4
4. Постоянные затраты	(030+040+ 60% от 020) ф. 2	163917,4	295904,8	61,1	61,7	131987,4	0,6	80,5
5. Прибыль от продаж	050 ф. 2	8029	5756	2,99	1,2	-2273	-1,79	-28,3
6. Операционные и внереализационные доходы	(060+080+ +090+120) ф.2	423	1496	0,16	0,31	1073	0,15	253,7
Операционные и внереализационные расходы	(070+100+130)ф.2	4646	8601	1,7	1,8	3955	0,1	85,1
8. Прибыль налогооблагаемая	стр.5+6-7	3806	-1349	1,42	-0,28	-5155	-1,7	-135,4
9. Чистая прибыль	190 ф.2	1885	2865	0,7	0,6	980	-0,1	52,7
10. Ценовой коэффициент	стр. 3/1	0,64099	0,62894	Х	Х	-0,01	Х	-1,6
11. Прибыльность переменных затрат, %	стр. (5/2)*100	8	3	Х	Х	-5	Х	-62,5
12. Прибыльность постоянных затрат, %	стр. (5/4)*100	5	2	Х	Х	-3	Х	-60
13. Рентабельность продукции, %	стр. (5/(2+4)*100	3	1	Х	Х	-2	Х	-66,7
14. Рентабельность продаж, %	стр. (5/1)*100	3	1	Х	Х	-2	Х	-66,7
15. Производственный рычаг	стр. 3/5	21,4	52,4	Х	Х	31	Х	14486

Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы:

• маржинальная прибыль в 2008 г. Увеличилась по сравнению с 2007 г. На 129714,4 тыс. руб., что говорит о позитивной тенденции, так как маржинальная прибыль является резервом покрытия накладных расходов и получения прибыли;

• Ценовой коэффициент определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации и характеризует соотношение цен на произведенную продукцию и цен на потребляемые в процессе производства сырье и материалы. Чем выше ценовой коэффициент, тем большую прибыль в состоянии принести данный вид продукции, тем меньший объем реализации требуется для получения прибыли.

Ценовой коэффициент уменьшился в 2008 г. по сравнению с 2007 г.на 0,01 .

• прибыльность постоянных затрат и переменных затрат снизилась в 2008 г., что говорит об увеличении переменных и постоянных затрат, при одновременном снижении прибыли;

• рентабельность продукции и продаж снизилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 2 и 2% соответственно.

Уменьшение всех показателей в динамике свидетельствует об ухудшении отдачи на средства, вложенные в текущую производственную деятельность, т.е. о снижении прибыльности предприятия ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ».