11.3. Расчет показателей эффективности планов-проектов

В процессе разработки разделов внутрифирменных планов предполагается обоснование и оптимизация планово-экономических показателей, обеспечивающих достижение максимально возможных результатов при рациональном использовании имеющихся производственных ресурсов. Поэтому на всех стадиях и этапах планирования необходима комплексная оценка эффективности разрабатываемых инновационных проектов. В соответствии с действующими методическими рекомендациями предусматривается определенный порядок выбора оптимального варианта деловых проектов в ходе внутрихозяйственного планирования.

На первой стадии разрабатываются и отбираются планируемые варианты развития техники, технологии и организации производства из потенциально возможных, каждый из которых должен удовлетворять заданным ограничениям, в первую очередь по техническим параметрам, качественным показателям, производственным стандартам, социальным условиям, экологическим требованиям, срокам реализации и другим потребностям современного рынка. В число рассматриваемых альтернативных вариантов обязательно должны входить наиболее прогрессивные виды техники или технологические методы обработки, а также формы организации производства, уровень технико-экономических показателей которых превосходит или соответствует лучшим не только отечественным, но и мировым достижениям как освоенным в производстве, так и намечаемым к выпуску в перспективе. При этом в качестве рассматриваемых вариантов должны также учитываться возможности закупки соответствующих станков за рубежом, приобретение лицензий на технику, технологию и организацию собственного производства, а также совместно с зарубежными предприятиями.

В дальнейшем по каждому выбранному варианту соответствующего проекта из числа допустимых по действующим ограничениям определяются значения затрат, результатов и экономического эффекта. В качестве расчетного периода может быть принят один год или весь срок службы техники. При разработке краткосрочных проектов бывает достаточно только определения годового экономического эффекта. В необходимых случаях экономический эффект может быть рассчитан за полный срок действия техники или технологии. Показатели разновременных затрат и результатов всех лет периода реализации проекта должны быть приведены к расчетному году с помощью коэффициента приведения или дисконтирования, значения которого могут быть установлены как расчетным, так и табличным способом. В табл. 11.1 приведены расчетные значения коэффициентов дисконтирования при различных нормах дисконта.

Таблица 11.1

Коэффициенты дисконтирования

Годы, t	Норма дисконта (ставка процента) Ед
	1	5	10	15	20	25	30
1	0,9901	0,9524	0,9041	0,8696	0,8333	0,8000	0,7692
2	0,9803	0,9070	0,8264	0,7561	0,6444	0,6400	0,5917
3	0,9706	0,8636	0,7513	0,6575	0,5787	0,5120	0,4552
4	0,9610	0,8277	0,6830	0,5718	0,4823	0,4096	0,3501
5	0,9515	0,7835	0,6209	0,4972	0,4019	0,3277	0,2693
6	0,9420	0,7462	0,5645	0,4323	0,3349	0,2621	0,2072
7	0,9327	0,7107	0,5132	0,3759	0,2791	0,2097	0,1594
8	0,9235	0,6768	0,4665	0,3269	0,2326	0,1678	0,1226
9	0,9143	0,6446	0,4241	0,2843	0,1938	0,1342	0,0943
10	0,9053	0,6139	0,3855	0,2472	0,1615	0,1074	0,0725

На основании выполненных расчетов выбирается лучший вариант проекта. Оптимальным признается тот, у которого величина экономического эффекта имеет максимальное значение. При условии тождества полезного результата лучшим считается вариант с минимальной величиной затрат на его осуществление.

Рассмотрим более подробно методику расчета затрат, результатов, эффекта и срока окупаемости, которая является универсальной и может применяться на всех этапах внутрифирменного планирования при экономической оценке различных проектов, как новых (оригинальных), так и усовершенствованных (действующих).

1. Расчет затрат на осуществление проекта. Общие затраты на реализацию инновационного проекта за принятый расчетный период (год или срок службы) определяются суммированием соответствующих слагаемых затрат на стадии производства и в сфере использования продукции:

где З_t – общие текущие затраты за расчетный период, руб.; З_п – затраты на стадии производства продукции; З_и – затраты в сфере использования продукции.

Текущие затраты при производстве и использовании продукции рассчитываются единообразно по формуле

где З_п(и) – затраты на производство (использование) продукции за расчетный период, руб.; И – текущие издержки при производстве (использовании) продукции за расчетный период; К – единовременные (капитальные) затраты при производстве (использовании) продукции в расчетном году; Л – ликвидационная (остаточная) стоимость основных фондов, выбывающих в расчетном году.

Значения текущих затрат могут устанавливаться как в расчете на годовой объем производства продукции, так и на одно изделие. Более точные результаты получаются при использовании единичных удельных показателей. Переход к общим затратам производится умножением единичных (удельных) расходов на годовой объем производства изделий.

Текущие издержки в сфере производства продукции по существу характеризуют себестоимость единицы продукции, определяемой сложением отдельных прогрессивных (нормативных) элементов затрат:

где И_п – издержки или (себестоимость единицы продукции, руб./шт.; М – затраты на основное материалы; В – затраты на вспомогательные материалы; З – основная и дополнительная зарплата; О_с – отчисления на социальное страхование; Э – расход энергии; А – амортизация основных фондов; П_р – прочие расходы.

Общая величина единовременных (капитальных) вложений включает суммарные затраты на приобретение, транспортировку и монтаж оборудования, а также строительные работы и затраты на приобретение или аренду производственных площадей:

где К – единовременные (капитальные) затраты, руб.; Ц_об – стоимость оборудования; Т_р – транспортные расходы; З_смр – затраты на строительно-монтажные работы; Ц_пл – стоимость производственной площади.

Общая ликвидационная стоимость выбывающих основных фондов определяется прямым счетом по формуле

где Л – суммарная ликвидационная стоимость фондов, руб.; К_об – число единиц выбывающих фондов; Ц_ост – остаточная стоимость единицы оборудования.

2. Расчет результатов от применения проекта. Общая стоимостная оценка ожидаемых (планируемых) результатов от практического использования разрабатываемого проекта за принятый период рассчитывается как сумма основных и сопутствующих результатов:

где P_t – стоимостная оценка результатов за расчетный период, руб.; Р_о – стоимостная оценка основных результатов; Р_с – стоимостная оценка сопутствующих результатов.

Стоимостная оценка основных результатов проекта производится в зависимости от назначения техники или технологии производства.

Для новой техники, различных моделей металлообрабатывающего оборудования и других средств труда и производства длительного пользования стоимостная оценка основных результатов может быть выражена формулой

где Ц_и – цена единицы продукции, производимой в расчетном году; А – объем применения новых средств производства в течение года; В – производительность новых средств труда в расчете на год.

Стоимостная оценка сопутствующих результатов включает дополнительные (положительные) экономические результаты в разных сферах деятельности.

3. Расчет экономического эффекта. Общий экономический эффект от применения новой техники, технологии и организации производства за планируемый период определяется разностью соответствующих результатов и затрат по формуле

Годовой экономический эффект представляет собой общую годовую прибыль предприятия, которая рассчитывается как разность между ценой и себестоимостью продукции с учетом объема ее выпуска:

4. Определение срока окупаемости проекта. В общем виде срок окупаемости инновационных проектов устанавливается как отношение соответствующих затрат к полученному годовому эффекту (прибыли):

Расчетный срок окупаемости проекта должен быть в пределах нормативного значения, которое в условиях рыночных отношений может колебаться в зависимости от уровня инфляции и других факторов. Нижняя граница срока окупаемости (минимальная) определяется действующим значением учетной процентной ставки Центрального банка России за кредит, верхняя (максимальная) – существующим нормативом эффективности капитальных вложений (Е_н). Например, при действующей в начале 1998 г. ставке за кредит в 28% нормативный срок окупаемости не должен превышать значения, равного 3,6 года (Т_н = 1/0,28). Верхнее значение срока окупаемости при Е_н = 0,15 ограничено периодом 6,6 года (Т_н = 1/0,15).

При несоответствии фактического срока окупаемости того или иного проекта нормативному могут быть рассчитаны граница экономической эффективности или точка безубыточности, а также иные экономические показатели, которые могут служить дополнительным критерием эффективности.