10. Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

расходы, связанные с извлечением прибыли;

расходы, не связанные с извлечением прибыли; это расходы на потребление, социальную поддержку работников.

принудительные расходы; это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

При составлении Отчета о прибылях и убытках расходы классифицируются следующим образом:

расходы по обычным видам деятельности; расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

операционные; расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и др. интеллектуальной собственности;

внереализационные; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков;

чрезвычайные; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.).

Затраты на производство и реализацию продукции классифицируют следующим образом: материальные затраты; это затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (при выполнении работ, оказании услуг) и на хозяйственные нужды; затраты на оплату труда представляют собой любые начисления работникам в денежной и натуральной формах(премии). затраты, связанные с управлением производственным процессом (накладные расходы), включают в себя административно-управленческие расходы, арендную плату.

По способу отнесения на себестоимость объектов затраты делят на прямые и косвенные (накладные).

Прямые: отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия).

Косвенные: на особые виды изделия.

По степени однородности затраты разделяются на элементные и комплексные.

элементные расходы — это совокупность расходов одного вида без учета того, где эти расходы возникли — в основном производстве, в сфере снабжения, сбыта или управления.

комплексные расходы указывают на место возникновения затрат и причину их возникновения.

11. Оборотные средства (синонимы: оборотный капитал, мобильные активы, текущие активы, оборотные активы) — это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла, если последний превышает год.

Управление оборотными активам направлено на обеспечение непре- рывности текущей деятельности предприятия. Изменение величины обо- ротных активов влияет на величину краткосрочных обязательств. Именно по этой причине и те и другие часто рассматриваются во взаимосвязи, в рамках управления чистым оборотным капиталом.

Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность – еще один важный компонент оборотно-го капитала. Когда одно предприятие продает товары другому, это вовсе не означает, что товары будут оплачены немедленно; как результат – образо-вание задолженности покупателей перед данным предприятием.

Краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения – это вложения в ликвидные ценные бумаги1, которые предприятие осуществляет с целью инвестирова-ния временно свободных денежных средств. Когда же у предприятия воз-никает недостаток денежных средств для покрытия своих текущих обяза-тельств, оно компенсирует его за счет продажи этих ценных бумаг.

Денежные средства К денежным средствам относятся наличные деньги в кассе, безналич-ные деньги на расчетных, депозитных и валютных счетах. Денежные сред-ства в купе с краткосрочными финансовыми вложениями составляют наи-более ликвидную часть оборотных активов.

Для финансового менеджера управление краткосрочными финансо-выми вложениями и денежными средствами связано с определением опти-мальной величины запаса денежных средств.

12. Смета — документ, представляющий собой расчёт (план) предстоящих доходов и расходов на осуществление какой-либо деятельности. Существуют сметы на финансирование деятельности какого-либо предприятия, учреждения, на выполнение каких-либо работ (проектных, строительных, ремонтных и т. п.).

Сметная стоимость — сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами. Сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные (строительно-монтажные, ремонтно-строительные и др.) работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счет средств, предусмотренных сводным сметным расчетом.

Сметы разрабатываются или используются в следующих случаях:

Финансирование бюджетных организаций

Новое строительство. В зависимости от этапа развития проекта сметы готовятся для:

Проведения тендера (торгов)

Эскизного проекта

Рабочего проекта

Ремонт (текущий, капитальный). Особо выделим следующие виды:

Ремонт зданий и сооружений

Ремонт оборудования

Содержание автомобильных и железных дорог

Реставрация памятников архитектуры и произведений искусства

Расчеты за выполненные работы. Смета здесь служит основой для составления Актов о выполненных работах

Оценка восстановительной стоимости недвижимости затратным методом

Другие виды деятельности, требующие финансирования

Сметные расчеты обычно находятся на пересечении интересов Заказчика (Плательщика) и Подрядчика (Исполнителя) за исключением, может быть, случая, когда Заказчик и Подрядчик совмещаются в одном лице. Соответственно, экономический интерес Заказчика состоит в минимизации сметной стоимости (итога сметы), а Подрядчика, наоборот, в максимально возможном увеличении этой стоимости. Компромиссное решение достигается обычно одним из трех способов:

Постатейным обсуждением сметы с учетом выдвигаемых сторонами доводов и обосновывающих материалов. Смета в этом случае является открытым и согласованным сторонами документом. Решающий голос в таких обсуждениях обыкновенно принадлежит Заказчику.

На конкурсной основе. Заказчик выбирает наиболее привлекательное предложение с учетом заявленной стоимости и репутации Подрядчика. Смета в этом случае является закрытым документом, предназначенным для определения позиций участников торгов.

Решение о стоимости проекта принимается на политическом уровне, а на смету возлагается задача формального обоснования. В этом случае искусство сметчика выражается в грамотной подгонке итога сметы под заданную стоимость.

Сметы составляются профессиональными специалистами-сметчиками, которые должны хорошо разбираться в технологии работ, для которых составляется смета. Квалифицированные и крупные сметные подразделения сосредоточены в проектных институтах.

13. Контрольно-аналитическая работа — совместно с бухгалтерией проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.

15. Финансовое планирование — выбор целей по реальности их достижения с имеющимися финансовыми ресурсами в зависимости от внешних условий и согласование будущих финансовых потоков, выражается в составлении и контроле за выполнением планов формирования доходов и расходов, учитывающих текущее финансовое состояние, выраженные в денежном эквиваленте цели и средства их достижения.

Виды планирования

стратегическое

долгосрочное

краткосрочное

текущее

Финансовое планирование на фирме - планирование всех ее доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития фирмы. Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в воспроизводственных процессах, и используемого денежного капитала.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятий и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного предприятия, до сводного баланса государства. Существующие формы финансовых планов показаны на рис. 1.

Раньше было директивное планирование, делался упор на распределение финансов и перераспределение. В рыночной экономике планирование более гибкое, все планируемые компоненты рынка - цена, спрос, предложение, реализация товара и т.д. - очень подвижны и маневренны, отсюда сложность в планировании финансов фирмы.

Цель финансового планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: прибыли, оборотных средств, амортизации, налогов и т.п.

16. выручка от реализации продукции (работ, услуг) – валовая выручка от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

• основному;

• инвестиционному;

• финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигации и акций предприятия.и ценовых скидок.

Большое значение имеет дата отражения выручки от реализации продукции. Существуют два метода отражения выручки:

• по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов - метод начислений;

• по мере оплаты - кассовый метод.