52. Аудит денежных средств.

Аудит касс. опер-й

Нормат. док-ты:

пор-к вед-я касс. опер-й в РФ, Закон РФ «О прим-ии ккм при осущ-ии ден. расчетов с нас-ем», ПБУ 4/99 «БО», Метод. указ-ия по инв-ции им-ва и фин. обяз-в, Пор-к рег-ции ККМ в нал. орг-ах, Метод. реком-ции по вопр-ам прим-ия ККМ при осущ-ии ден. расчетов с нас-ем, Типов. правила экспл-ции ККМ при осущ-ии ден. расчетов с нас-ем, Об устан-ии пред. размера расчетов нал. деньгами в РФ м/у юр. лицами по одной сделке, Альбом униф. форм первич. учетн. док-ции по учету нал. опер-й.

Ист-ки инф-ции:

Состав первич. касс. док-тов, с одн. стор-ы, очень узок - это прих. и расх. касс. ордера, касс. книга. С др. стор-ы, касс. опер-ии связ-ы практ-ки со всеми остальн. разделами учета, #, с пр-жами, расчетами с подотч. лицами, с пост-ками и т.д. След-но, при пров-ке необ-мо сопост-ть касс. док-ты с проч.

Осн. док-тами, кот. необ-мо изучить при пров-ке касс. опер-й, яв-ся: касс. книга, отчеты кассира, прих. касс. ордера, расх. касс. ордера, журнал (книга) рег-ции прих. касс. ордеров, журнал (книга) рег-ции расх. касс. ордеров, журнал (книга) рег-ции выдан. довер-тей, журнал (книга) рег-ции депонентов, журнал (книга) рег-ции платеж. (расч-платежных) вед-стей, оправдат. док-ты к касс. док-там, авансов. отчеты.

Рег-ры синт. учета и отч-ти:

- Гл. книга

- ж-о 1 и вед-ть 1 (для ж-о-ной формы счетовод-ва)

- рег-ры синт. учета касс. опер-й по сч 50

- ББ (стр. 261)

- отчет о движ-ии ДС

Типич. ошибки:

Осн. наруш-ия - злоупотреб-ия, хищения, ошибки - в обл-ти касс. опер-й м/б класс-ны след. обр-м:

1. прям. хищение ДС

1.1. ничем не замаск-ное

1.2. замаск-ное неоформлен. док-тами и расписками

2. неоприх-ие и присвоение поступивших ден. сумм

53. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

След-т иметь в виду, что зад-ть покуп-лей, кот. числ-ся на сч. 62, отр-ся в б-се по ст. Расчеты с деб-ми за раб-ы, тов-ы. усл. А зад-ть  по сч. 60 отр-ся в пас-ве б-са по ст. Расчеты с кред-ми за т,р,у. Зад-ть по различ. расчетам с юр. и физ. лицами по сч. 76 отр-ся в б-се по тем же бал. статьям.

А-ру необ-мо пров-ть:

- прав-сть опред-ия итог. сальдо по кадж. из таких расчетов на кон. года.

- целесооб-сть учета расчетов с отд. деб-ми и кред-ми именно на сч. 76. Дан. сч. предназ-ен для учета опер-й неком. хар-ра.

Особ. вним-е - на зад-сть  по депонир. ЗП: 70/76-4.

При пров-ке расчетов гол.  с доч. , кот. учит-ся на сч. 79, след-т иметь в виду, что взаим. погаш-ие зад-ти м\у ними не произ-тся.

Для контроля за достов-тью д-ых по ст. Расчето исп-ся рез-ты взаим. сверки расчетов с разн. деб-ми и кред-ми. Для пров-ки прав-ти отр-ия в б-се расч. опер-й след-т исп-ть д-ые ж-о № 6,8,9 и д-ые вед-тей № 5, 7,9.

Аудит учета расчетов с пост-ми и подряд-ми

Нормат. док-ты:

ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О БУ», Полож-ие по вед-ю БУ и БО в РФ, ПБУ, План сч. БУ фин-хоз. деят-ти предпр-ий, Метод. указ-я о пор-ке формир-ия пок-лей БО ор-ции, Метод. указ-я по инв-ции им-ва и фин. обяз-в, «О пор-ке отраж-ия в БУ и отч-ти опер-ий по векселям, прим-мым при расчетах м/у ор-циями за поставку тов-в, вып. раб-ы и оказ. усл».

Ист-ки инф-ции:

- ж-о № 6

- дог-ры на поставку ТМЦ (вып-ие р-т, оказ-ие усл.)

- сч-ф пост-ков (при имп. опер-ях - тамож. декл-ции)

- накладные на поступившие ТМЦ, акты вып. р-т

- док-ты оплаты пост-кам (касс., банковс., акты о взаимозачетах и проч.)

- журналы рег-ции сч-ф

- книга покупок

- рег-ры аналит. и синт. учета.