- •1. Аудит, анализ и оценка учетных политик для целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета
- •2. Изучение и оценкасистем б/у и внутр-го контроля орг-ии
- •3. Аудит ос
- •4. Аудит мпз
- •5. Аудит нма
- •6. Аудит оплаты труда
- •7. Аудит кассовых операций
- •8. Аудит расч-х счетов в банках
- •8. Аудит валютных сч. В банках
- •9. Аудит арендных операций по краткосрочной и долгосрочной аренде.
- •10. Аудит операций по финансовой аренде (лизингу).
- •11. Аудит дебиторской задолженности.
- •12. Аудит кредиторской задолженности
- •13.Аудит операций по договорам доверительного управления.
- •14. Аудит операций по договорам простого товарищества.
- •15. Аудит операций по договорам перемены лиц в обязательствах.
- •16. Аудит операций по договорам комиссии.
- •17. Аудит операций по договорам толлинга.
- •17. Аудит операций по договорам толлинга
- •18. Аудит кредитов и займов
- •19. Аудит формирования уставного капитала и распределения дивидентов
- •20. Аудит капитальных вложений
- •21. Аудит формирования себестоимости продукции ( работ, услуг)
- •22. Аудит реализации продукции (работ, услуг) и товаров
- •23. Аудит формирования и распределения финансовых результатов
- •24. Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •25. Аудит налога на прибыль
- •26. Аудит налога на имущество
- •27. Аудит транспортного налога
- •28. Аудит земельного налога
- •29. Аудит ндфл
- •30. Аудит расчетов с бюджетом по енвд.
- •31.Аудит организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
- •32. Аудит есн
8. Аудит расч-х счетов в банках
Целью аудита является проверка правильности организации учета операций по расчетному счету в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Источниками проверки являются: Положение об УП предп-ия, договоры банк-го счета, выписки банка по расчетным счетам с приложенными первичными док-ми (плат-е поручения, плат-е треб-ия-поручения, объявления на взнос налич-и, плат-ое требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк ден-го чека на снятие наличных денег с расчетного счета, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
В ходе аудита операций по сч. в банке осущ-ся след-ие процедуры: 1.проверка соот-ия произв-х опер-й норм-ым док-ам и законод-м актам, действ-им на тер-ии РФ; 2. проверка прав-и офор-я выписок со сч. в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции; 3. арифм-кая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке; 4.проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах б/у, регистрах б/у и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса. Ауд-ая проверка операций по сч. в банке начинается с знакомства а-ра со сведениями о счетах в банках, приложенными к налоговой отчетности. Он устанавливает кол-о и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. А-р определяет юр. основы взаимоотношений орг-ии и банка, проверяет соот-е договора банк-го счета (дог-а на бан-ое обслуживание) нормам ГК РФ. При проверке операций по расч. сч. особое внимание следует обратить на соблюд-е дейст-го закон-ва. В ходе проверки ауд-ром сверяются остатки на сч-х по выпискам банка и по уч. регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При наличии расхож-й выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осущ-ся путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Необходимо выяснить: допускаются ли незаконные банковские операции; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др. Для учета банковских операций на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета ДС следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателям выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется также правильность указания кор-ции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76 субсчет 2. В процессе аудита осущ-ся контроль операций по списанию ДС с расчетного счета, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально. Согласно статье 76 НК РФ операции по счетам в банке могут быть приостановлены для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по сч-м действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51, 55. По счету 57 выясняется реальное отражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет (путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу и др.) Аудитор должен проверить правильность офор. документов, проводит арифметическую проверку док-ов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций. Обнаруженные нарушения аудитор регистрирует в рабочих документах и определяет их количественное влияние на показатели отчетности. При проверке денежных средств и банковских операций аудитор также проверяет реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На этот счет иногда относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей финансовой отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями (через отделения связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и т.д.) для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению.
Учет операций по р.сч.. Поступила выручка от пок-ля- Д51К62. Поступили деньги из кассы-Д51К50. Зачислен кредит из банка-Д51К66(67). Перечисления с р.сч. поставщикам- Д60К51- бюджету по налогу - Д61К51- внебюджетным фондам - Д69К51. Погашен кредит банка-Д66(67)К51. Перечислены деньги в кассу-Д50К51.
Типичные ошибки: -отсутствие приложений к платежным док-ам, послужившим основанием для совершения операций; -подчистки и исправления в выписках банка; -отсутствие на док-ах штампа банка о принятии док-в для обработки; -списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на сч. затрат, минуя счета расчетов; -перечисление авансов по бестоварным сч., без предварительного оформления дог-ра и по другим сомнительным операциям; -наличие исправлений в платежных док-ах; -некорректная корр-ция сч., отражающая движение ДС; -нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.