16. Учет расчетов с внебюджетными фондами и бюджетом по налогам и сборам

Для расчетов по налогам и сборам используется 68 счет.

НДС

Налогоплательщиками НДС признаются:

1.организации,

2.ИП,

3.лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1.реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,

2.безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг;

3.передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

4.выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

5.ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из след. дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). При этом в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях исчисления НДС приравнивается к его отгрузке;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Дт 90-3 Кт 68 «Расчеты по НДС» Срок уплаты: Налог период – квартал.

Ставки налога:

0% — используется при экспортных операциях товаров, при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаром, предназначенных для экспорта.

10% — продукты питания, детские товары, периодические издания, медицинские товары и т.д.

18 % — во всех остальных случаях.

НДФЛ (федеральн) плательщики ; резиденты, нерезиденты.

Удержание НДФЛ: Дт 70 Кт 68.1 «Расчеты по НДФЛ»; Сроки уплаты: вместе с з/п, Налоговый период – год.

Налог на прибыль (федеральн) Плательщики: орг-ции; Начисление Дт 99 К68.4 «Расчеты по налогу на прибыль» Сроки уплаты:– авансовые платежи – не позд 28-го числа месяца, след за отчет пер-дом (если орг-ция платит налог поквартально);– авансовые платежи – не позд 28-го числа кажд месяца кв-ла (если орг-ция платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в пред. кв-ле); налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года.

Налог на имущество организаций (региональн) плательщики: орг-ции, у котор. есть движимое и недвиж имущ-во, признаваемое объектом налог-ния. Начисление: Дт91-2 Кт 68-6 «Расчеты по налогу на прибыль»

Сроки уплаты: Сроки устанавливает регон. зак-во. В Москве орг-ции должны перечислять аванс платежи по налогу на имущество не позднее 30 кален дней со дня окончания соответ отчетн периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Транспортный налог (региональн): плательщики: орг-ции, предпр-ли и граждане, на которых зарегистр транспортные средства. Начисление: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кт 68 «Расчеты по транспортному налогу». Сроки уплаты: устан-ся в каждом регионе. В Москве транспор налог нужно платить 1 раз в год, срок уплаты, установл региональным закон-вом, не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым пер-дом

Для расчетов с внебюджетными фондами используется 69 счет.

Общая ставка страховых взносов составляет 30%

Начисление страх. взносов: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кт 69

Сроки уплаты: Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.