1. Теоретические аспекты финансовой системы.

1.1 Понятие финансовой системы.

Финансовая система представляет собой совокупность субъектов финансовых отношений, выделенных по принципу выполняемых ими функций, и форм взаимоотношения между ними. По составу субъектов финансовые системы стран с рыночной экономикой не имеют принципиальных отличий. Различия состоят главным образом в уровне зрелости каждого из выделенных субъектов; используемых форм взаимодействия; применяемых государством инструментов регулирования финансовых отношений и проч.

Центральное место в финансовой системе принадлежит государству, организующая роль которого определяется его функциями, используемыми для их реализации инструментами, объемом перераспределяемых через бюджетную систему средств.

В российской экономической литературе финансовая система определяется как совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, а также различной целью в общегосударственном воспроизводстве. Финансовая система содержит в себе два уровня финансов: макроуровень (общегосударственные, или централизованные, финансы) и микроуровень (финансы предприятий, или децентрализованные финансы).

Основную часть общегосударственных финансов составляют:

­ -бюджетное звено (оно состоит из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов);

­ -государственный кредит;

­ -банковское звено;

Большинство авторов относит к финансовой системе такие звенья, как бюджетная система, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы предприятий и кредитно-банковская система.

1.2 Методы регулирования финансовой системы

Согласованность и развитие элементов финансовой системы достигается посредством ее регулирования.

Под регулированием финансовой системы понимается использование методов воздействия на ее элементы в соответствии с целями и задачами развития общества. Регулирование включает государственное регулирование и саморегулирование.

Государственное регулирование финансовой системы - совокупность методов финансового воздействия государства на экономику, направленных на решение приоритетных задач. В качестве таких методов государство использует налоги, бюджетные расходы, способы начисления амортизации, формы государственного кредита и др.

В механизме государственного регулирования важны как доходы, так и расходы государства. Формирование доходов влияет на собственную финансовую базу предприятий. Структура распределения расходов изменяет объем финансовых ресурсов предприятий, регулирует отраслевые и территориальные пропорции.

Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь на основе активной финансовой политики государства.

Саморегулирование характеризуется методами формирования собственных финансовых ресурсов предприятий. Эти методы выбираются и используются самими хозяйствующими субъектами в рамках заданных государством правовых норм. Саморегулирование используется для внутрихозяйственного перераспределения финансовых ресурсов и для их привлечения с финансового рынка.

Саморегулирование обеспечивается рыночным механизмом. Через систему цен импульсы передаются от потребления к производству, задавая параметры распределения и перераспределения ВНП. Монополия и степень развитости рынка ограничивают свободу перемещения экономических ресурсов. Оптимум в этом случае труднодостижим.

Сочетание централизованных и рыночных методов регулирования финансовой системы позволяет сочетать интересы государства и хозяйствующих субъектов. Но при этом безусловный приоритет принадлежит государству, которое не просто самостоятельно принимает определенные решения, но и формирует правовое поле, в пределах которого предприятие только и может быть свободно

2 Бюджетная система РФ и США.

2.1 Сравнительная характеристика бюджетных устройств РФ и США.

Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджеты Российской Федерации делятся на три уровня:

- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий уровень - местные бюджеты.

Годовой бюджет РФ составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Согласно Бюджетному кодексу РФ выделяют следующие виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. К неналоговым доходам относятся доходы:

­ -доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

­ -доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

­ -доходы от платных услуг, оказанных бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления;

­ -средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;

-доходы в виде финансовой помощи от бюджетов других уровней

бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

­ -иные неналоговые доходы. Бюджетный кодекс РФ.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов). Формы расходов бюджетов:

-ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

-оплата по государственным (муниципальным) контрактам;

-трансферты населению;

-ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из- за решений вышестоящих органов власти;

-бюджетные кредиты юридическим лицам;

-субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

-инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

-бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;

-кредиты иностранным государствам;

-средства на обслуживание и погашение долговых обязательств.

Структура расходов меняется каждый год в зависимости от экономического состояния страны, политики правительства и ряда других факторов. Однако в целом тенденция последних лет - повышение расходов на социальные нужды. К примеру, расходы федерального бюджета 2002 года носили ярко выраженный социально-ориентированный характер. Крупными направлениями расходов стали расходы на социально-культурную сферу, науку, образование, здравоохранение, на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы и на пенсионную реформу. Они составили 19% общих расходов федерального бюджета на 2002 год при опережающем росте против других расходных показателей. В связи с увеличением размера оплаты труда работников бюджетной сферы законом был предусмотрен рост расходов на эти цели в 1,42 раза по сравнению с 2001 годом.

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Доходы бюджетов субъектов РФ ежегодно закрепляются за субъектами в федеральном законе о бюджете на данный финансовый год. Помимо собственных они имеют так называемые регулирующие доходы - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Расходы бюджетов субъектов делятся на те, которые финансируются совместно с федеральным бюджетом, и на финансируемые из собственных доходов. Исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации финансируются следующие виды расходов:

1. обеспечение функционирования органов

законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

2. обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

3. проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

4. обеспечение реализации региональных целевых программ;

5. формирование государственной собственности субъектов РФ;

6. осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

7. содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

8. обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

9. оказание финансовой помощи местным бюджетам и другие.

Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Кроме этого, ряд субъектов РФ заключил с Федерацией договоры и соглашения, регламентирующие межбюджетные отношения.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

С 1 января 2005 г. в Бюджетном кодексе РФ прописаны закрепленные за местными бюджетами налоговые доходы. В настоящее время доходы местных бюджетов состоят из следующих налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10%, превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. За последние 5 лет доля местного самоуправления в доходах консолидированного бюджета РФ сократилась с 28 % до 21 %, а доля расходов возросла с 29 % до 31 %.

Также не так давно были внесены изменения в бюджетный кодекс Российской Федерации федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации" [5].

Из общих расходов бюджетов всех уровней сегодня приходится: 52% всех расходов на социальную политику, 47% - на здравоохранение и физкультуру, 48% - на культуру и искусство, 60% - на жилищно-коммунальное хозяйство, 57% - на образование. Таким образом, важнейшие направления государственной политики финансируются не с федерального, а с местного уровня.

В Российской Федерации с 1992 г. действует более 20 фондов, в том числе:

- Социальные: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Государственный Фонд занятости населения РФ (ГФЗН), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд обязательной социальной поддержки населения и др.

- Экономические: Федеральный и территориальный дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ и т.д.

Падение биржевых индексов, резкое снижение мировых цен на энергоресурсы, спад в промышленности и хозяйстве обусловили снижение прибыли России, начиная с конца 2008 года. И эта тенденция продолжается - впервые за период с начала 21 века бюджет на 2009 год был принят с поправкой на дефицит. С этим связано сокращение финансирования различных бюджетных сфер, требующих больших финансовых затрат государства. Страна, которая только набирала темпы роста экономики, теперь снова вынуждена считаться с дефицитом бюджета, недостатком средств, который коснулся всех уровней и звеньев самой финансовой системы [12].

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

1. обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

2. добровольных взносов физических и юридических лиц;

3. других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.

Бюджетное устройство американской федерации регламентируется Конституцией США с конца XVIII века. В ХХ в. бюджетное устройство США и в особенности федеральный бюджет подверглись значительным изменениям. Во много раз увеличились размеры госбюджета, в том числе и его доля в ВВП страны, не раз изменялась структура доходов и расходов, менялось соотношение средств, которыми распоряжаются 6юджет центра, штатов и местных органов власти. Более или менее устоявшиеся формы бюджетное устройство приняло только в последние два-три десятилетия, однако его совершенствование происходит и сейчас.

Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции:

- содержание государственной машины (аппарат управления, армия, суды и пр.),

- перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях благоприятного социального климата и предотвращения возможных очагов напряженности,

- использование бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства. Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трех уровней:

-федеральный бюджет;

-бюджеты 50 штатов - членов федерации;

-бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительных и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов, округов и т.п.).

Бюджетный год федерального правительства начинается 1 октября и заканчивается 30 сентября следующего года. Больше чем половина штатов практикуют составление бюджета на два года. В большинстве местных административных единиц бюджетный год совпадает с календарным.

Федеральный бюджет в США - это весьма сложный финансовый механизм управления и контроля за деятельностью всех федеральных министерств и ведомств, полностью определяющий экономические основы государственного строительства и оказывающий мощное воздействие на состояние экономики в целом. По форме он представляет собой регулярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств. Под бюджетными доходами в США обычно понимается денежная сумма налоговых поступлений и других платежей, собранная с населения и предприятий федеральным правительством через федеральные или местные власти. Основными налогами с точки зрения формирования доходной части бюджета являются прямые налоги. Бюджетные доходы включают также различного рода вклады. В доходы не включаются суммы от распродаж федерального имущества, доходы по процентам, выплаты по займам и внутренним денежным переводам между правительственными счетами.

Структура расходной и доходной частей федерального бюджета претерпевает ежегодные изменения. Заметное влияние на нее оказывают политические события. Поэтому финансовую стратегию государства определяет администрация президента. Контроль над исполнением бюджета возложен на управление по вопросам администрации и бюджета и на министерство финансов. Широкими правами в области текущего и последующего контроля располагает Главное контрольное управление, непосредственно подотчетное конгрессу США.

Региональные бюджеты в США достаточно самостоятельны определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов - все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов. Они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет страны. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета.

В большинстве штатов составление бюджета находится в ведении главы исполнительной власти и осуществляется подчиненным ему финансовым органом. При этом смету расходов разрабатывают бюджетные и финансовые бюро, а смету доходов - налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы.

Наиболее крупными в составе расходов бюджетов штатов являются затраты на просвещение (35% от расходной части бюджетов), социальное обеспечение (13%), здравоохранение (9%), дорожное строительство и содержание дорог, охрану окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство.

Основным источником доходов бюджетов штатов, как и федерального бюджета, являются налоговые поступления. Сегодня основным источником доходов бюджетов штатов является налог на продажу - 29% от доходной части. А индивидуальный подоходный налог составляет 17%. Недостаток собственных средств штатов покрывается за счет финансовой поддержки из федерального бюджета (23% от доходной части) и поступлений из бюджетов местных органов власти (1,5%).

Местные органы власти также располагают определенной степенью автономии по составлению, утверждению и исполнению своих бюджетов, которые не входят ни в федеральный бюджет, ни в бюджеты штатов США. Функции по составлению местных бюджетов возложены на глав исполнительной власти, функции по утверждению бюджетов - на представителей местной законодательной власти.

К доходам местных бюджетов относятся: местные налоги, доходы от услуг коммунального хозяйства и другие неналоговые доходы, дотации из федерального бюджета и бюджетов штатов, поступления от выпуска местных займов и лотерей. Основным источником доходов являются местные поимущественные налоги (на их долю приходится около 29% налоговых доходов). В состав расходов местных бюджетов более половины их общей суммы приходится на долю затрат, связанных с финансированием государственной налоговой школы. Кроме того, значительная доля средств ежегодно выделяется на финансирование содержания дорог, коммунального и городского хозяйства, противопожарной охраны, лечебных и других учреждений.

Важное место в системе государственных финансов занимают специальные фонды, функционирующие как самостоятельные финансовые учреждения. Они представляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих целевое назначение. Доходы фондов формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также средств федерального бюджета. К специальным фондам относятся:

-фонды социального страхования - по старости, по случаю потери кормильца, здоровья. Кроме того, существует страхование по безработице, по временной нетрудоспособности и, наконец, система государственной помощи престарелым, инвалидам и нуждающимся.

-экономические фонды, предназначенные для регулирования хозяйственной деятельности: инвестиционные, конъюнктурные, фонд перестройки и развития и т.д. Средства этих фондов направляются на финансирование частных компаний и малорентабельных государственных предприятий;

-научно-исследовательские фонды, используемые для финансовой поддержки научных исследований в промышленности, строительстве, а также содержания государственных научных центров, осуществляющих фундаментальные исследования;

-военно-политические фонды - резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента, за счет которых финансируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность, и другие.