- •1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •3. Распределение часов лекционных занятий
- •4. Методические указания по выполнению контрольной и расчетно-графической работы
- •5. Структура и содержание международных договоров купли-продажи
- •5. 1 Определение сторон контракта
- •5. 2 Предмет контракта
- •5. 3 Качество товара
- •5. 4 Сроки поставки товаров
- •5. 5 Базисные условия поставок
- •5. 6 Цена товара и общая сумма контракта
- •5. 7 Условия платежей
- •5. 8 Упаковка и маркировка
- •5. 9 Сдача – приемка товара
- •В контракте оговариваются: вид сдачи-приемки, место фактической сдачи-приемки, её срок, способ проверки количества товара и приемки его по качеству. Определяется, кем осуществляется сдача-приемка.
- •5. 10 Рекламации
- •5. 11 Гарантии
- •5. 12 Страхование
- •5. 13 Форс-мажорные обстоятельства
- •5. 14 Санкции за невыполнение обязательств
- •5. 15 Арбитражные разбирательства споров
- •5. 16 Заключительные положения
- •6. Таможенные платежи
- •Вопросы для подготовки к экзамену
- •Примерная форма
- •Продавец Покупатель Литература
6. Таможенные платежи
6.1 Сборы за таможенное оформление товаров
Сборы за таможенное оформление товаров взимаются при помещении их под следующие таможенные режимы: выпуск для свободного обращения, реимпорт, магазин беспошлинной торговли, таможенный склад, переработка на таможенной территории, переработка под таможенным контролем, временный ввоз/вывоз, переработка вне таможенной территории, экспорт, реэкспорт, уничтожение. Сбор состоит из двух частей: в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров и дополнительно в иностранной валюте - в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров.
6.2 Таможенные пошлины
Применяются следующие виды ставок пошлин:
- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
- специфические, начисляемые в установленном размере в ЕВРО за единицу облагаемых товаров;
- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по адвалорным ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:
Пип1 = Ст х Сип1/ 100 , (1)
где Пип1 - размер ввозной таможенной пошлины;
Ст - таможенная стоимость товара;
Сип1 - ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых специфической ввозной таможенной пошлиной по ставкам в ЕВРО за единицу товара, производится по формуле:
Пип2 = Вт х Сип2 х Ке, (2)
где Пип2 - размер ввозной таможенной пошлины;
Вт - количество товара;
Сип2 - ставка ввозной таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;
Ке - курс ЕВРО, установленный Центральным банком РФ на дату принятия таможенной декларации;
Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в три этапа.
Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости (1), затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в ЕВРО за единицу товара (2). Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина.
6.3 Акцизы
Акцизы по импортируемым в РФ товарам исчисляются в соответствии со списком ввозимых подакцизных товаров по ставкам, установленным в процентах от таможенной стоимости или в рублях за единицу товара.
6.4 Налог на добавленную стоимость
НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (Ст + Пип + А) х Н, где,
Сндс - размер налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пип - размер ввозной таможенной пошлины;
А - размер акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется но формуле:
Сндс - (Ст + Пип) х Н
НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = Ст х Н
6.5 Отсрочка уплаты таможенных платежей
Проценты за предоставленную отсрочку уплаты таможенных платежей исчисляются в валюте Российской Федерации по следующей формуле:
Пот = С * О * СЦБ / 365 * 100
Пот - проценты за предоставление отсрочки уплаты таможенных платежей, исчисленные в валюте Российской Федерации;
С - общая сумма таможенных платежей, по уплате которой была предоставлена оторочка, пересчитанная в валюту Российской Федерации по курсу ЦБ РФ, действующему на день принятия таможенной декларации;
О - фактическое количество дней, на которые предоставлена отсрочка уплаты таможенных платежей;
СЦБ - ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации по предоставляемым этим банком рублевым кредитам, на день принятия таможенной декларации;
365 - количество дней в календарном году.
7. Основные термины ИНКОТЕРМС - 2000
ЕХW – EX WORKS
ФРАНКО ЗАВОД (...название места)
Термин «Франко завод» означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставил товар в распоряжение покупателя на своем предприятии или в другом названном месте (например: на заводе, фабрике, складе и т.п.). Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, а также за таможенную очистку товара для экспорта.
Данный термин возлагает минимальные обязанности на продавца, и покупатель должен нести все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения. Если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанность по погрузке товара на месте отправки и нес все риски и расходы за такую отгрузку, то это должно быть четко оговорено в дополнении к договору купли-продажи. Этот термин не может применяться, когда покупатель не в состоянии выполнить прямо или косвенно экспортные формальности. В этом случае должен использоваться термин FСА, при условии, что продавец согласится нести расходы и риски за отгрузку товара.
FСА - FRЕЕ САRRIER
ФРАНКО ПЕРЕВОЗЧИК (...название места)
Термин «Франко перевозчик» означает, что продавец доставит прошедший таможенную очистку товар указанному покупателем перевозчику до названного места. Следует отметить, что выбор места поставки повлияет на обязательства по погрузке и разгрузке товара на данном месте. Если поставка осуществляется в помещении продавца, то продавец несет ответственность за отгрузку. Если же поставка осуществляется в другое место, продавец за отгрузку товара ответственности не несет.
Под словом «Перевозчик» понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки обязуется осуществить или обеспечить перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта.
Если покупатель доверяет другому лицу, не являющемуся перевозчиком, принять товар, то продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке товара с момента передачи его данному лицу.
Данный термин может быть использован при перевозке любым видом транспорта, включая смешанные перевозки.
FAS - FRЕЕ ALONGSIDE SHIP
ФРАНКО ВДОЛЬ БОРТА СУДНА (...название порта отгрузки)
Термин «Франко вдоль борта судна» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар размещен вдоль борта судна на причале или на лихтерах в указанном порту отгрузки. Это означает, что с этого момента все расходы и риски потери или повреждения товара должен нести покупатель. По условиям термина FAS на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта. Однако, если стороны желают, чтобы покупатель взял на себя обязанности по таможенной очистке товара для экспорта, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.
FOB - FRЕЕ ОN ВОARD
ФРАНКО БОРТ (...название порта отгрузки)
Термин «Франко борт» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в названном порту отгрузки. Это означает, что с этого момента все расходы и риски потери или повреждения товара должен нести покупатель. По условиям термина FОВ на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта. Данный термин может применяться только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом. Если стороны не собираются поставить товар через поручни судна, следует применять термин FСА.
СFR - СО8Т АND FREIGНТ
СТОИМОСТЬ И ФРАХТ (...название порта назначения)
Термин «Стоимость и фрахт» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки. Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в названный порт назначения, ОДНАКО, риск потери или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, возникающие после отгрузки товара, переходят с продавца на покупателя.
По условиям термина СFR на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.
Данный термин применяется только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом. Если стороны не собираются поставить товар через поручни судна, следует применять термин СРТ.
СIР - СОSТ, INSURАNСЕ АND FRЕIGНТ
СТОИМОСТЬ, СТРАХОВАНИЕ И ФРАХТ(.название порта назначения)
Термин «Стоимость, страхование и фрахт» означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки. Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения, НО риск потери или повреждения товара, как и любые дополнительные расходы, возникающие после отгрузки товара, переходят с продавца на покупателя. Однако, по условиям термина С1F на продавца возлагается также обязанность приобретения морского страхования в пользу покупателя против риска потери или повреждения товара во время перевозки.
Следовательно, продавец обязан заключить договор страхования и оплатить страховые взносы. Покупатель должен принимать во внимание, что согласно условиям термина С1F от продавца требуется обеспечение страхования лишь с минимальным покрытием. В случае, если покупатель желает иметь страхование с большим покрытием, он должен либо специально договориться об этом с продавцом, либо сам принять меры по заключению дополнительного страхования. По условиям термина С1F на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.
Данный термин применяется только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом. Если стороны не собираются поставить товар через поручни судна, следует применять термин С1Р.
СРТ – САRRIАGЕ РАID ТО
ФРАХТ / ПЕРЕВОЗКА ОПЛАЧЕНЫ ДО (...название места назначения)
Термин «Фрахт/перевозка оплачены до» означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения. Это означает, что покупатель берет на себя все риски потери или повреждения товара, как и другие расходы после передачи товара перевозчику.
В случае осуществления перевозки в согласованный пункт назначения несколькими перевозчиками, переход риска произойдет в момент передачи товара в попечение первого из них.
По условиям термина СРТ на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта. Данный термин может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, включая смешанные перевозки.
СIР - САRRIАGЕ АND INCURANСЕ РАID ТО
ФРАХТ / ПЕРЕВОЗКА И СТРАХОВАНИЕ ОПЛАЧЕНЫ ДО
(...название места назначения)
Термин «Фрахт/перевозка оплачены до» означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения. По условиям С1Р на продавца также возлагается обязанность по обеспечению страхования от рисков потери и повреждения товара во время перевозки в пользу покупателя. Следовательно, продавец заключает договор страхования и оплачивает страховые взносы. Покупатель должен принимать во внимание, что согласно условиям термина С1Р от продавца требуется обеспечение страхования с минимальным покрытием.
В случае, если покупатель желает иметь страхование с большим покрытием, он должен либо специально договориться об этом с продавцом, либо сам принять меры по заключению дополнительного страхования.
В случае осуществления перевозки в пункт назначения несколькими перевозчиками, переход риска произойдет в момент передачи товара первому перевозчику. По условиям термина СIР на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.
Данный термин может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, включая смешанные перевозки.
DАF - DЕLIVЕRЕD АТ FRОNТIЕR
ПОСТАВКА ДО ГРАНИЦЫ (...название места поставки)
Термин «Поставка до границы» означает, что продавец выполнил поставку, когда он предоставил неразгруженный товар, прошедший таможенную очистку для экспорта, но еще не для импорта на прибывшем транспортном средстве в распоряжение покупателя в названном пункте или месте на границе до поступления товара на таможенную границу сопредельной страны. Под термином «граница» понимается любая граница, включая границу страны экспорта.
Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанности по разгрузке товара с прибывшего транспортного средства и нес все риски и расходы за такую разгрузку, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.
Данный термин может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, когда товар поставляется до сухопутной границы.
DЕS - DЕLIVЕRЕD ЕХ SНIР
ПОСТАВКА С СУДНА (...название порта назначения)
Термин «Поставка с судна» означает, что продавец выполнил поставку, когда он предоставил не прошедший таможенную очистку для импорта товар в распоряжение покупателя на борту судна в названном порту назначения. Продавец должен нести все расходы и риски по доставке товара в названный порт назначения до момента его разгрузки. Если стороны желают, чтобы продавец взял на себя расходы и риски по выгрузке товара, должен применяться термин DEQ.
Данный термин может применяться только при перевозке морским или внутренним водным транспортом или в смешанных перевозках, когда товар прибывает в порт назначения на судне.
DЕQ - DЕLIVЕRЕD ЕХ QUAY
ПОСТАВКА С ПРИСТАНИ (...название порта назначения)
Термин «Поставка с пристани» означает, что продавец выполнил свои обязанности по поставке, когда товар, не прошедший таможенную очистку для импорта, предоставлен в распоряжение покупателя на пристани в названном порту назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой и выгрузкой товара на пристань. Термин DEQ возлагает на покупателя обязанность таможенной очистки для импорта товара, также как и уплату налогов, пошлин и других сборов при импорте.
Если стороны желают, чтобы продавец взял на себя все или часть расходов по импорту товара, то это должно быть оговорено в дополнении к договору купли-продажи.
Данный термин может применяться только при перевозке морским или внутренним водным транспортом, когда товар выгружается с судна на пристань в порту назначения. Если стороны желают включить в обязанности продавца риски и расходы, связанные с перемещением товара с пристани в другое место (склад, терминал и т.д.) в порту либо за пределами порта, должны быть использованы термины DDU и DDР.
DDU – DЕLIVЕRЕD DUTY UNPAID
ПОСТАВКА БЕЗ ОПЛАТЫ ПОШЛИНЫ(..название места назначения)
Термин «Поставка без оплаты пошлины» означает, что продавец предоставит не прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара до этого места за исключением любых сборов, собираемых для импорта в стране назначения. Ответственность за такие сборы должен нести покупатель, также как и за другие расходы и риски, возникшие если он не смог вовремя пройти таможенную очистку для импорта.
Если стороны желают, чтобы продавец взял на себя риски и расходы по таможенной очистке, также как и часть расходов по импорту товара, то это должно быть оговорено в дополнении к договору.
Данный термин может применяться независимо от вида транспорта, но если поставка осуществляется на борту судна или на пристани в порту назначения, то следует применять термины DЕS или DEQ.
DDР – DЕLIVЕRЕD DUTY PAID
ПОСТАВКА С ОПЛАТОЙ ПОШЛИНЫ (...название места назначения)
Термин «Поставка с оплатой пошлины» означает, что продавец предоставит прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая (где это потребуется) любые сборы для импорта в страну назначения .
Если стороны согласились об исключении из обязательств продавца некоторых из расходов, подлежащих оплате при импорте (таких, как налог на добавленную стоимость - НДС), это должно быть четко определено в контракте купли - продажи.
Если стороны желают, чтобы покупатель взял на себя все риски и расходы по импорту товара, следует применять термин DDU. Данный термин может применяться независимо от вида транспорта, но если поставка осуществляется на борту судна или на пристани в порту назначения, следует применять термины DЕS или DEQ
.