Изучение зависимости объема производства и себестоимости продукта

В производственном подразделении предприятия выпускают изделия трех наименований. Плановые затраты на выполнение производственного задания приведены в таблице 1 и в приложении 1. Фактический выпуск продукции превысил задание, при этом основные фонды, общепроизводственные и общехозяйственные расходы не изменились. Необходимо:

1. Определить плановую и фактическую себестоимость единицы продукции; прирост прибыли, полученный за счет увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости при условии сохранения действующей плановой оптовой цены изделий.

2. Распределить затраты на производство единицы продукции на постоянные и переменные расходы, построить графики зависимости; определить графически ТКОП; сделать выводы.

Таблица 1

Наименование	Изделия
	N1	N2	N3
1. Основные материалы, тыс.руб.	14.09	18.21	29.41
2. Полуфабрикаты, тыс.руб.	16.92	22.48	57.92
3. Отходы, тыс.руб.	-0.14	-0.13	0
4. Заработная плата, тыс.руб.	35.88	43.95	66.82
5. Программа выпуска, шт.
по плану	380	350	300
фактически	400	350	310
6. Уровень рентабельности, %	35	25	20
7. Объем продаж по плану, %	65

Расчет полной себестоимости и оптовой цены изделий

Наименование	Способ определения	Изделие №1		Изделие №2			Изделие №3
		план	факт		план	факт		план	факт
1	2	3	4		5	6		7	8
1. Основные материалы, руб.	Прямым счётом	37,08	37.08		52.03	52.03		98.03	98.03
2. Покупные полуфабрикаты, руб.	То же	44.53	44.53		64.23	64.23		193.07	193.07
3. Отходы, руб.	Вычитаются	-0.37	-0.37		-0.37	-0.37		0	0
4. Транспортные расходы, руб.	8% (п.1+п.2-п.3)	6.5	6.5		9.27	9.27		23.29	23.29
5. Топливо и энергия на технологические цели, руб.	25% (п.1+п.2-п.3)	20.31	20.31		28.97	28.97		72.78	72.78
6. Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	Прямым счётом	94.42	94.42		125.57	125.57		222.73	222.73
7. Дополнитель-ная заработная плата, руб.	11% п. 6	10.39	10.39		13.81	13.81		24.5	24.5
8. Отчисления в резерв по выслуге лет, руб.	9% п. 6	8.5	8.5		11.3	11.3		20	20
9. Отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионный фонд, руб.	26% (п.6 + п. 7 + - п. 8)	29.46	29.46		39.18	39.18		69.48	69.48
10. Общепроиз-водственные расходы, руб.	380% п. 6	358.8	340.86		447.17	447.17		846.37	819.07
11. Общехозяйст-венные расходы, руб	220% п. 6	207.72	197.33		276.25	276.25		490.01	474.2
12. Производст-венная себестои-мость, руб.	п. 1 -:- п. 11	817.34	789.01		1067.41	1067.41		2060.26	2017.15
13. Коммерческие расходы, руб.	0,45% п. 12	3.68	3.55		4.8	4.8		9.27	9.08
14. Полная себестоимость, руб.	(п. 12 + п. 13)	821.02	792.56		1072.21	1072.21		2069.26	2026.23
15. Прибыль, руб.	% рентабель ности х п. 14	287.36	315.82		268.05	268.05		413.91	457.21
16. Оптовая цена, руб.	п. 14 + п. 15	1108.38	1108.38		1340.26	1340.26		2483.44	2483.44

Определение фактических расходов

По статье 10. «Общепроизводственные расходы» изд. № 1 величина фактических расходов составит:, т.е. По статье 10. «Общепроизводственные расходы» изд. № 3 величина фактических расходов составит: По статье 11. «Общехозяйственные расходы» изд. № 1 величина фактических расходов составит: По статье 11. «Общехозяйственные расходы» изд. № 3 величина фактических расходов составит:

Расчет фактической прибыли на каждое изделие

Таким образом, фактическая прибыль на:

единицу изд. № 1 составит:

• единицу изд. № 2 составит:

единицу изд. № 3 составит:

Определение плановой и фактической прибыльности предприятия, а так же прироста прибыли за счет изменения числа выпускаемых изделий и снижения (повышения) их себестоимости

Следовательно, за счет изменения (увеличения) числа выпускаемых изделий и снижения их себестоимости, фактическая прибыль увеличилась на 34693,3 руб.

Распределение затрат

Расчет параметров к построению графика ТКОП и анализа ВОСП

параметры	Способ определения	Изд. № 1, руб.	Изд. № 2, руб.	Изд. № 3, руб.	Всего, тыс.руб.
		250,82	343.99	723.88	-
	(п.10 + п.11 + п.13)	216676	254877	390705	862.26
		93311.6	120396.5	217164	430.87
		421184.4	469091	745032	1635.31

Влияние величины изменения постоянных расходов

Анализ безубыточности по факторам, %			Анализ прибыльности по совокупности факторов, %
а	b	Ц	а	b	Ц

Расчитаем среднюю величину удельных переменных затрат: Критический объем: Изменение критического объема: или на 9,5% Прибыль: Изменение прибыли: или: % Следовательно, при увеличении постоянных затрат на 10% критический объем увеличивается на 9,5%, а прибыль при плановом объеме снизится на 21,77%.

Влияние изменения величины переменных расходов

При увеличении переменных расходов на 22%, средняя величина удельных переменных затарат будет равна: Критический объем: Изменение критического объема: или: 101,74 х 100/1157,03= 8,79%

Прибыль: Изменение прибыли: или: 79,8 х 10/327,19= 24,39% Следовательно, при увеличении переменных затрат на 22% критический объем возрастает на 8,79%, а прибыль при плановом объеме продаж сокращается на 24,39%.

Влияние снижения уровня действующих цен

При снижении уровня действующих цен на 12%, средняя величина удельных переменных затрат составит: Критический объем: Изменение критического объема: или: 62,57 х 100/1157,03= 5,41% Прибыль: Изменение прибыли: или 181,25 х 100/327,19= 55,4% Следовательно, при снижении уровня действующих цен на 12% критический объем возрастает на 5,41%, а прибыль при плановом объеме продаж сокращается на 55,4%.

Влияние изменения структуры ассортимента

Плановая структура при объеме выпуска 1030 шт. изделия характеризуются соотношением: изделие №1 — 36,9%, изделие №2 — 34%, изделие №3 — 29,1%. Фактическое число выпущенных изделий равно: 400+350+310=1060 шт. Фактическая структура при 65% объеме продаж характеризуется соотношением: 37,7%:33%:29,2%. При плановой структуре выпуска реализация 1060 изделий обеспечила бы прибыль:

Следовательно, изменение структуры выпускаемой продукции привело к незначительному увеличению прибыли на: или на 0,006% Однако общий критический объем продаж согласно формуле не изменяется, но происходит изменение критических объемов по каждому наименованию изделий: Вместе с тем изменение структуры ассортимента может дать значительный прирост прибыли, если в объеме выпуска будут преобладать изделия, имеющие более высокий уровень рентабельности. В данном случае, это изделие №1 (рентабельность — 35%). Однако удельный вес этого изделия в плановом объеме производства наименьший (421,18 : 1635,31) х 100 = 25,75%, изделие №2 (469,09 : 1635,31) х 100 = 28,67%, изделие №3 (745,03 : 1635,31) х 100 = 45,56%. То есть преобладает выпуск изделия №3, имеющего самый низкий уровень рентабельности (20%). Попробуем установить структурное соотношение, исходя из условия наибольшей рентабельности изделий. Например, структура характеризуется соотношением: 45%:35%:20%. Тогда объем продаж будет равен:

Соответственно количество изделий будет равно: