Алгоритм решения задач по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Задача 1.

Изучить состав и структуру затрат на производство по элементам затрат. Рассчитать удельный вес отдельных элементов в общей сумме затрат. Дать оценку структуре затрат, установить тенденции их изменения. Сделать вывод.

Элементы затрат	Абсолютные показатели, тыс. руб.		Удельный вес, %		Отклонения в уд. весе
	План	Факт	План	Факт
Материальные затраты	304200	405230	67,75	68,45	+ 0,7
Затраты на оплату труда	67350	76960	15,0	13,0	- 2,0
Отчисления на соц. нужды	23570	26930	5,25	4,55	- 0,7
Амортизация ОС	22450	35520	5,0	6,0	+ 1,0
Прочие расходы	31430	47360	7,0	8,0	+ 1,0
ИТОГО	449000	592000	100,0	100,0	Х

Решение:

Удельный вес (план) = План каждой статьи / ИТОГО по плану * 100

Удельный вес (факт) = Факт каждой статьи / ИТОГО по факту * 100

ВЫВОД: Результаты анализа показали, что суммы затрат на производство продукции возросли по всем элементам затрат. Это свидетельствует об увеличении себестоимости выпускаемой продукции. Однако, если рассматривать удельный вес каждой статьи, то можно увидеть, что он вырос по трем элементам затрат: материальные затраты (на 0,7%), амортизация ОС (на 1%) и прочие расходы (на 1%). По остальным двум элементам (заработная плата и начисления на нее) наблюдается обратная тенденция – их удельный вес в общей сумме затрат снизился.

Таким образом, сумма всех статей затрат на производство продукции увеличилась на 143000 тыс. руб.

Задача 2.

Провести факторный анализ объема выпуска продукции, используя прием цепных подстановок.

Показатели	Обозначение в алгоритме	План	Факт	Отклонение от плана
Выпуск продукции, тыс. руб. Количество станков, единиц Отработано часов одним станком, часов Выработка 1-го станка за час, тыс. руб.	V N t W	200 900 100 2,016 996,53	200 000 101 1,991 994,57	- 900 + 1 - 0,025 - 1,96

Решение:

W = V / N * t; V = N*t*W

W_пл = V_пл / N_пл * t_пл = 200 900 / 100 * 2,016 = 996,53 тыс. руб.

W_ф = V_ф / N_ф * t_ф = 200 000 / 101 * 1,991 = 994,57 тыс. руб.

1. по базе: V_пл = N_пл * t_пл * W_пл = 100 * 2,016 * 996,53 = 200 900 тыс. руб.

2. условные показатели:

V_усл1 = N_ф * t_пл * W_пл = 101 * 2,016 * 996,53 = 202 909 тыс. руб.

V_усл2 = N_ф * t_ф * W_пл = 101 * 1,991 * 996,53 = 200 393 тыс. руб.

3. по факту: V_ф = N_ф * t_ф * W_ф = 101 * 1,991 * 994,57 = 200 000 тыс. руб.

4. количественное влияние:

ΔV_N = V_усл1 - V_пл = 202 909 – 200 900 = + 2 009тыс. руб.

ΔV_t = V_усл2 - V_усл1 = 200 393 – 202 909 = - 2 516 тыс. руб.

ΔV_W = V_ф - V_усл2 = 200 000 – 200 393 = - 393 тыс. руб.

5. балансовая увязка:

V_ф - V_пл = ΔV_N + ΔV_t + ΔV_W

200000 – 200900 = 2009 – 2516 – 393

- 900 = - 900

Вывод: Результаты анализа показали, что в целом объем выпуска продукции снизился на 900 тыс. руб. Это произошло в основном за счет влияния следующих факторов: снижения количества отработанных часов одним станком на 0,025ч (ΔV_t = - 2 516 тыс. руб.); снижения выработки 1 станка на 1,96 тыс. руб.(ΔV_W = - 394 тыс. руб.). Положительное влияние на выпуск продукции оказало увеличение количества станков на 1 шт. (ΔV_N = + 2010 тыс. руб.).

Т. о., под влиянием выше перечисленных факторов фактический объем выпуска продукции составил 200 000 тыс. руб. при запланированном 200 900 тыс. руб.

Задача 3.

Используя прием относительных разниц, проанализировать влияние факторов на выпуск продукции. Сделать вывод.

Показатели	Обозначение в алгоритме	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукции, тыс. руб.	ВП	200000	288000	+ 88000
Среднегодовая численность рабочих, чел.	ЧР	1000	1200	+ 200
Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб.	ГВ	200	240	+ 40

Решение:

ВП = ЧР * ГВ

1. по базе: ВП_пл = ЧР_пл * ГВ_пл = 1000 * 200 = 200000 тыс. руб.

2. по факту: ВП_ф = ЧР_ф * ГВ_ф = 1200 * 240 = 288000 тыс. руб.

3. количественное влияние:

∆ВП_ЧР = ВП_пл * (∆ЧР / ЧР_пл) = 200000 * (200/1000) = 200000 * 0,2 = 40000 тыс. руб.

∆ВП_ГВ = (ВП_пл + ∆ВП_ЧР) * (∆ГВ / ГВ_пл) = (200000 + 40000) * (40/200) = 240000 * 0,2 = 48000 тыс. руб.

4. Балансовая увязка:

ВП_ф - ВП_пл = ∆ВП_ЧР + ∆ВП_ГВ

288000 – 200000 = 40000 + 488000

+ 88000 = + 88000

Вывод: Результаты анализа показали, что выпуск продукции за отчетный период в целом увеличился на 88000 тыс. руб. На это изменение повлияли следующие факторы: 1) увеличение среднегодовой численности рабочих на 200 чел. (∆ВП_ЧР = 40000 тыс. руб.); 2) увеличение среднегодовой выработки 1 рабочего на 40 тыс. руб. (∆ВП_ГВ = 48000 тыс. руб.).

Таким образом, под влиянием вышеуказанных факторов фактический выпуск продукции составил 288000 при запланированном 200000 тыс. руб.

Задача 4.

Приемом абсолютных разниц рассчитать влияние факторов на общий фонд рабочего времени (ОФВ) тыс. чел.-час. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел.	75	70	- 5
Среднее количество отработанных дней 1 рабочим за год, дн.	230	240	+ 10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,6	6,8	- 0,8
Общий фонд рабочего времени (ОФВ), тыс. чел.-час	131,1	114,2	- 16,9

Решение:

1. по базе: ОФВ_пл = ЧР_пл * Д_пл * П_пл = 75 * 230 * 7,6 = 131,1 тыс. чел.-час

2. по факту: ОФВ_ф = ЧР_ф * Д_пф * П_ф = 70 * 240 * 6,8 = 114,2 тыс. чел.-час

3. количественное влияние:

ΔОФВ_ЧР = ΔЧР * Д_пл * П_пл = (- 5) * 230 * 7,6 = - 8,7 тыс. чел.-час

ΔОФВ_П = ЧР_ф * ΔД * П_пл = 70 * 10 * 7,6 = + 5,3 тыс. чел.-час

ΔОФВ_Д = ЧР_ф * Д_ф * ΔП = 70 * 240 * (- 0,8) = - 13,5 тыс. чел.-час

4. балансовая увязка:

ОФВ_ф - ОФВ_пл = ΔОФВ_ЧР + ΔОФВ_Д + ΔОФВ_П

114,2 – 131,1 = - 8,7 + 5,3 – 13,5

- 16,9 = - 16,9

ВЫВОД: Результаты анализа показали, что в целом общий фонд рабочего времени снизился на 16,9 тыс. чел.-час. Это произошло в основном под влиянием следующих факторов:

1. уменьшение среднегодовой численности рабочих на 5 чел. (ΔОФВ_ЧР = - 8,7 тыс. чел.-час)

2. уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,8 час. (ΔОФВ_Д = - 13,5 тыс. чел.-час).

Однако увеличение количества отработанных дней 1 рабочим за год на 10 дней оказало положительное влияние на ОФР (ΔОФВ_П = + 5,3 тыс. чел.-час).

Таким образом, фактический размер общего фонда рабочего времени составил 114,2 тыс. чел.-час при запланированном 131,1 тыс. чел.-час.

Задача 5.

Произвести анализ выполнения плана по качеству продукции, используя коэффициент сортности. Сделать вывод. В выводе отразить изменения средневзвешенной цены.

Сорт продукции	Цена за 1 ед. руб.	Выпуск продукции, шт.		Стоимость выпуска, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
-А-	1	2	3	4	5	6	7
I	6000	2880	3528	17280	21168	17280	21168
II	5000	1728	1008	8640	5040	10368	6048
III	2500	1152	504	2880	1260	6912	3024
Итого:		5760	5040	28800	27468	34560	30240

гр.4 = гр.1×гр.2

гр.5 = гр.1×гр.3

гр.6 = гр.2×Ц_1с

гр.7 = гр.3×Ц_1с

К^пл_сорт =

К^ф_сорт =

Вып. плана по качеству = =1,09 или 109%

=

=

Вывод: Результаты анализа показали, что план по качеству выпускаемой продукции составил 109%. Средневзвешенная цена по плану – 5000 руб., по факту – 5450 руб., что по отношению к плану также составляет – 109%. Перевыполнение план по качеству связано с увеличением выпуска продукции по I сорту на 648 шт. (3528-2880). Т.о. V_пл. по качеству продукции перевыполнен на 9%.

Задача 6.

Проанализировать ритмичность выпуска продукции по кварталам. Сделать вывод.

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Коэффициент выполнения плана в зач. ритм.	Доля проукции, зачт. в вып. плана по ритм.,%	Числа аритм.
	план	факт	план	факт				+	-
I	30000	34750	25	27,5	1,16	1	25	0,16
II	30000	29820	25	23,6	0,99	0,99	23,6		0,01
III	30000	33600	25	26,6	1,12	1	25	0,12
IV	30000	28320	25	22,3	0,94	0,94	22,3		0,06
Итого:	120000	126490	100	100	1,05	Х	95,9	0,28	0,07

Критм.=25+23,6+25+22,3=95,9%

Каритм.=0,16+0,12+0,01+0,06=0,35

Вывод: Результаты анализа показатели, что предприятие работает неритмично, т.к. Критм. = 95,9%, а ОЧА=0,35 (ОЧА>0). Это произошло из-за перевыполненного плана по выпуску продукции в I(на 4750 т.р.) и III квартале (на 3600 т.р.); недовыполнение плана во II (на 180 т.р.) и IV (на 1680 т.р.) кварталах.

Задача 7.

Используя способ абсолютных разниц. Произвести анализ влияния факторов на повременный фонд заработной платы. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	+, -
1. Среднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел.	32	33	+1
2. Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год, дн.	220	210	-10
3. Средняя продолжительность рабочей смены, час.	7,95	7,8	-0,15
4. Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	2772	2809	+37
5. Заработная плата одного работника, руб.: а) среднегодовая б) среднедневная в) среднечасовая	86625 393,75 49,53	85121 405,34 51,97	-1504 +11,59 +2,44

ФЗП = ЧР×Д×П×ЧЗП

1) по базе:

ФЗП_пл = ЧР_пл×Д_пл×П_пл×ЧЗП_пл=32×220×7,95×49,53=2772 тыс. руб.

2) по факту:

ФЗП_ф = ЧР_ф×Д_ф×П_ф×ЧЗП_ф=33×210×7,8×51,97=2809 тыс. руб.

3) Количественное влияние:

∆ФЗП_ЧР=∆ЧР×Д_пл×П_пл×ЧЗП_пл = (+1)×220×7,95×49,53=+86,6 тыс. руб.

∆ФЗП_Д=ЧР_ф×∆Д×П_пл×ЧЗП_пл = 33×(-10)×7,95×45,93=-130 тыс. руб.

∆ФЗП_П=ЧР_ф×Д_ф×∆П×ЧЗП_пл = 33×210×(-0,15)×45,93=-51,5 тыс. руб.

∆ФЗП_ЧЗП=ЧР_ф×Д_ф×П_ф×∆ЧЗП = 33×210×7,8×(+2,44) =+131,9 тыс. руб.

4) Балансовая увязка:

ФЗП_ф-ФЗП_пл=∆ФЗП_ЧР+∆ФЗП_Д+∆ФЗП_П+∆ФЗП_ЧЗП

2809,2-2772,1=86,6-130-51,5+131,9

+37=+37 тыс.руб.

Вывод: Результаты анализа показатели, что ФЗП в целом увеличился на 37 тыс. руб. Это произошло в основном под влиянием следующих показателей:

1) увеличение ЧР на 1 чел. (∆ФЗП_ЧР+86,6 тыс. руб.);

2) увеличение ЧЗП на 2,44 руб. (∆ФЗП_ЧЗП= +131,9 тыс. руб.);

Однако отрицательное влияние на ФЗП оказало уменьшение таких показателей, как Д и П, что привело к ↓ ФЗП на 181,5 тыс. руб. (∆ФЗП_Д+∆ФЗП_П).

Т.о., под влиянием вышеуказанных факторов ФЗП составил 2809 тыс. руб. при запланированном 2772 тыс. руб.

Задача 8.

Рассчитать изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования приема цепных подстановок. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17900	19296	+ 1396
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	96000	100800	+ 4800
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: а) основных производственных фондов (ОПФ); б) активной их части (ОПФа); в) машин и оборудования (ОПФм); г) единицы оборудования (Ц).	12715 8646 7680 120	14000 9800 8400 127,27	+ 1285 1154 720 7,27
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,68	0,7	0,02
Удельный вес активной части ОПФ (Удм): а) активной их части ОПФ; б) в общей сумме ОПФ.	0,888 0,604	0,857 0,6	- 0,031 - 0,004
Фондорентабельность (Rопф), %	140,8	137,8	- 3
Рентабельность продукции (Rвп),%	18,65	19,14	0,49
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.	7,55	7,20	- 0,35
Фондоотдача активной части (ФОа), руб.	11,1	10,28	- 0,82
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм), руб.	12,5	12,0	- 0,5
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	64	66	+ 2
Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов	240000	226510	- 13490
В т.ч. единицей оборудования: -часов (Тед) -смен (См) -дней (Д)	3750 500 250	3432 470,4 245	- 318 - 29,6 - 5
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2,0	1,92	- 0,08
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,5	7,3	+ 0,2
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.	400	445	+ 445

ВП = К×Д×К_см×П×ЧВ

1. По базе:

ВП_пл = К_пл×Д_пл×К_смпл×П_пл×ЧВ_пл= 64×250×2×7,5×0,4=96000 млн. руб.

2. Условные показатели:

ВП_усл1 = К_ф×Д_пл×К_смпл×П_пл×ЧВ_пл = 66×250×2×7,5×0,4=99000 млн. руб.

ВП_усл2 = К_ф×Д_ф×К_смпл×П_пл×ЧВ_пл = 66×245×2×7,5×0,4=97020 млн. руб.

ВП_усл3 = К_ф×Д_ф×К_смф×П_пл×ЧВ_пл= 66×245×1,92×7,5×0,4=93139 млн. руб.

ВП_усл4 = К_ф×Д_ф×К_смф×П_ф×ЧВ_пл = 66×245×1,92×7,3×0,4=90655 млн. руб.

3. По факту:

ВП_ф= К_ф×Д_ф×К_смф×П_ф×ЧВ_ф = 66×245×1,92×7,3×0,445=100800 млн. руб.

4. Количественное твлияние:

∆ВП_к=ВП_усл1-ВП_пл = 99000-96000=+3000 млн. руб.

∆ВП_д=ВП_усл2-ВП_усл1 = 97020-99000=-1980 млн. руб.

∆ВП_п=ВП_усл4-ВП_усл3 = 90655-93139=-2484 млн. руб.

∆ВП_чв=ВП_ф-ВП_усл4 = 100800-90655=-10145 млн. руб.

5. Балансовая увязка:

ВП_ф– ВП_пл = ∆ВП_к+ ∆ВП_д + ∆ВП_п + ∆ВП_чв

+ 1396 = + 1396 тыс. руб.

Вывод: Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен на 1936 тыс. руб. В основном это произошло за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машино-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 8345 млн. руб., или на 8,7% по отношению к плану. Следовательно, более полное использование оборудование на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

Задача 9.

Произвести анализ абсолютного изменения постоянных и переменных затрат на производство продукции и их удельного веса. Сделать вывод.

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные затраты	28168	31746	+3578	36,14	37,72	+1,58
Заработная плата	20500	21465	+965	26,30	25,50	-0,80
Отчисления в фонд социальной защиты	6150	6440	+290	7,89	7,65	-0,24
Амортизация основных средств	3150	3500	+350	4,04	4,16	+0,12
Прочие расходы	19984	21017	+1033	25,63	24,97	-0,66
Полная себестоимость	77952	84168	+6216	100,0	100,0	-
В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	54567 23385	59338 24830	+4771 +1445	70,0 30,0	70,5 29,5	+0,50 -0,50

гр.3=гр.2-гр.1

гр.4=элемент затрат (план) : полную себестоимость (итого по плану)

гр.5=элемент затрат (факт) : полную себестоимость (итого по факту)

гр.6=гр.5-гр.4

Вывод: фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 млн. руб., или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.

Задача 10.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год				Отклонение от				Выполнение плана, %	Темп роста, %
	сумм, т.р.	Удельный вес, %	по плану		фактически		Предыдущего года		плана
			сумма, т.р.	Удельный вес, %	сумма, т.р.	Удельный вес, %	сумма, т.р.	Удельный вес, %	сумма, т.р.	Удельный вес, %
-А-	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.Прибыль от реализации продукции	54600	95,97	78900	96	82738	98,6	+28138	+2,63	+3858	+2,6	104,86	151,53
2.Операционные доходы	300	0,52	504	0,613	285	0,4	-15	-0,12	-219	-0,213	56,54	95
3.Операционные расходы	10	0,0175	10	0,012	29	0,034	+19	+0,0165	+19	+0,022	290	290
4.Внереализационные доходы	4000	7,031	4000	4,86	1900	2,26	-1100	-4,771	-1100	-2,6	47,5	47,5
5.Внереализационные расходы	2000	3,51	1200	1,45	1000	1,19	-1000	-2,32	-200	-0,26	83,3	60
6.Прибыль отчетного года	56890	100	82194	100	85894	100	+26042	Х	+2338	Х	102,07	147,47

Отклонение = Факт - План

Удельный вес = Показатель : Прибыль отчетного года по соответствующей графе * 100

Гр. 11 = гр. 5 : гр. 3 * 100

Гр.12 = гр.5 : гр. 1 * 100

Вывод: Результат анализ показали, что по сравнению с предыдущим годом произошло ↑ прибыли на 47,47. В основном это произошло за счет ↑ прибыли от реализованной продукции, прирост которой составил 51,53%. Положительное влияние также оказало сокращение внереализационных расходов на 1000 тыс. руб.