1. История развития финансового права.

Наука финансового права в России как самостоятельная юридическая наука появилась в конце XIX в. Появлению этой науки в России, как, впрочем, и в других странах, предшествовало возникновение и развитие других наук: камералистики, финансовой науки. Наука финансового права постепенно выделилась из этих наук.

В XVIII в. под влиянием потребностей эффективного ведения дворцового хозяйства в Германии появилась наука камералистика, корни которой уходят в XVI век. Эта наука исследовала целый ряд взаимосвязанных проблем: государственное управление, государственные финансы, экономику, аграрное дело, горное дело, торговлю и т.д. Ее наиболее яркими представителями являлись ученые — Зонненфельс, Шредер, Юсти, Берг и др. Эти ученые исследовали государственные финансы под углом зрения проблем государственного управления или, что одно и то же, так называемого полицейского права.

Камералистика получила распространение и в России. Она преподавалась на юридических факультетах вузов России вплоть до 1863 г.

Из камералистики в XIX в. в различных странах выделилась в качестве самостоятельной наука о финансах. Вместе с тем в XVIII в. серьезное влияние на самостоятельное значение науки о финансах оказал английский политэконом А. Смит. В 1776 г. он издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Это сочинение состояло из пяти книг, последняя из которых была посвящена финансам — расходам и доходам государства. Некоторое внимание в работе уделялось и правовой регламентации финансов. Наибольшее влияние учение А. Смита имело в Англии и во Франции, т.е. тех странах, где промышленное развитие в конце XVIII — начале XIX вв. шло наиболее интенсивно. Собственно, в этих странах наука о финансах начала формироваться относительно самостоятельно под влиянием различных экономических теорий.

Во всех странах в XIX в. наука о финансах включала в качестве составной части финансово-правовые вопросы. Однако в те годы они не носили характера системного исследования. Известны работы немецких государствоведов Л. Штейна, Г. Еллинека, посвященные проблемам финансовой науки, в которых заметное место отводилось финансовому праву. В конце XIX в. Г. Еллинек даже написал работу «Бюджетное право».

После Октябрьской революции и вплоть до 1939 г. наука финансового права в России развивалась очень слабо. Это было обусловлено в конечном итоге принижением роли финансов в условиях социализма. Возрождение финансового права началось в 1939 г., когда оно снова было включено в программы юридических факультетов. В 40-х — начале 50-х гг. появляются учебники по финансовому праву, начинают исследоваться теоретические проблемы финансового права с учетом достижений в области общей теории государства и права.

Основоположниками науки финансового права после 40-х гг. являлись М.А. Гурвич, P.O. Халфина, Е.А. Ровинский. М.А. Гурвич в 1952 г. написал учебное пособие «Советское финансовое право», P.O. Халфина исследовала предмет и систему финансового права. Несколько позже Е.А. Ровинский разработал основы теории финансового права в книге «Основные вопросы теории советского финансового права», изданной в Москве в 1960 г. Эта работа сохраняет свою ценность для науки финансового права и по сей день. В ней исследуется финансовая деятельность государства, предмет финансового права, особенности финансово-правовых норм и отношений, финансовый контроль, предмет и система науки финансового права.

2. Понятие, предмет и метод финансового права.

Предмет и метод финансового права

Финансовое право - это совокупность устанавли-

ваемых и охраняемых государственной властью

юридических норм, регулирующих общественно-фи-

нансовые отношения, возникающие в процессе фи-

нансовой деятельности государства, для обеспече-

ния бесперебойного осуществления его задач и

функций в каждый отдельный период развития.

С одной стороны, предметом финансового права

как науки является система знаний о финансовом

праве и управлении государственными финансами.

Эта наука представляет собой систему специфиче-

ских знаний о финансовом праве, имеющую доста-

точную степень единства, систематизации и обобще-

ния. С другой стороны, предметом финансового

права являются общественные отношения, возни-

кающие в процессе осуществления государством

финансовой деятельности по образованию, распре-

делению и использованию фондов денежных

средств. Такие отношения отличаются большим раз-

нообразием по своему содержанию и по кругу их участ-

ников. Главная особенность общественных отноше-

ний, являющихся предметом финансового права, со-

стоит в том, что одной стороной в них всегда высту-

пает государство или его орган.

Метод финансового права - способ воздействия

на общественные отношения. В действующей системе

права закреплены два возможных способа воздейст-

вия с целью выполнения норм права: администра-

тивно-правовой способ (исходит из неравного по-

ложения сторон - из отношения власти и подчине-

ния) и гражданско-правовой способ (основан на

равенстве сторон, на экономических инструментах

регулирования). Содержание того или иного способа

воздействия на общественные отношения, его спе-

цифика проистекают из особенностей правового воз-

действия, т. е. из тех материальных благ, по поводу

которых возникают и развиваются общественные от-

ношения.

Финансовое право состоит из двух частей: к общей

части финансового права относятся нормы, регули-

рующие общие принципы, правовые формы и мето-

ды финансовой деятельности государства, их право-

вое положение, а также правовое положение всех

субъектов финансовых правоотношений, вопросы

финансового регулирования, финансового контроля

в государстве; особенная часть включает в себя

расположенные в определенном порядке институты

финансового права, связь между которыми объек-

тивно обусловлена. Основные институты финансово-

го права: бюджетное право, налоговое право, право,

регулирующее кредитные, эмиссионные, валютные и

другие финансовые отношения.

3. Принципы российского финансового права.

Финансовая деятельность осуществляется в соот-

ветствии с принципами, присущими всей деятельно-

сти Российского государства и закрепленными в

Конституции РФ. Основные принципы следующие:

принцип законности выражается в том, что весь

процесс создания, распределения и использования

фондов денежных средств регламентируется нор-

мами финансового права, соблюдение которых

обеспечивается возможностью применения к право-

нарушителям мер государственного принуждения.

В настоящее время идет обновление финансового

права, приведение норм финансового законода-

тельства в соответствие с положениями Конститу-

ции РФ и другими федеральными законами, сущест-

венному изменению подлежит налоговое законода-

тельство; принцип гласности при осуществлении

финансовой деятельности проявляется в процеду-

ре доведения до сведения граждан, в том числе и с

помощью средств массовой информации, содержа-

ния проектов различных финансово-плановых ак-

тов, принятых отчетов об их выполнении, результа-

тов проверок и ревизий финансовой деятельности

и т. д.; принцип федерализма в финансовом праве

проявляется в установлении Конституцией РФ раз-

граничения компетенции Российской Федерации и

субъектов РФ в области финансов. В соответствии

с Конституцией РФ в ведении РФ находятся финан-

совое, валютное, кредитное регулирование, денеж-

ная эмиссия, федеральные банки, федеральный

бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместно-

му ведению РФ и субъектов РФ отнесено установле-

ние общих принципов налогообложения в РФ; про-

цесс дальнейшего расширения прав субъектов РФ в

финансовой деятельности не должен нарушать ос-

новные конституционные положения, закрепляю-

щие правомочия РФ - центра в управлении финан-

сами; принцип плановости в осуществлении фи-

нансовой деятельности означает, что вся финансо-

вая деятельность государства базируется на осно-

ве системы финансово-плановых актов, структура

которых, порядок составления, утверждения и ис-

полнения закрепляются в соответствующих норма-

тивных актах. Основными финансово-плановыми

актами являются федеральный бюджет и бюджеты

субъектов РФ, бюджет Пенсионного фонда, финан-

сово-плановые акты Фонда социального страхова-

ния, Федерального и региональных фондов обяза-

тельного медицинского страхования. Финансово-

плановым актом бюджетной организации является смета расходов.

принципы:

1)законность - весь процесс образования, распре-

деления и использования фондов денежных средств

регулируется нормами финансового права;

2) федерализм - компетенция Российской Федера-

ции и субъектов РФ в области финансов четко раз-

граничена;

3) разделение властей - в соответствии с россий-

ским законодательством в сфере финансовой дея-

тельности органы представительной (законо-

дательной) власти имеют более широкие полномочия,

чем органы исполнительной власти. К компетен-

ции органов исполнительной власти, орга-

нов местного самоуправления относятся состав-

ление проекта бюджета, внесение его с необходимыми

документами и материалами на утверждение законо-

дательного (представительного) органа, предста-

вительного органа местного самоуправления,

исполнение бюджета, в том числе сбор доходов

бюджета, управление государственным, муници-

пальным долгом, ведомственный контроль за ис-

полнением бюджета, представление отчета об ис-

полнении бюджета на утверждение законодательных

(представительных) органов, представительных

органов местного самоуправления, осуществле-

ние других полномочий (ст. 154 Бюджетного ко-

декса РФ). Законодательные органы утверждают

бюджеты и отчеты об их исполнении, контролиру-

ют исполнение бюджета;

4) плановость - вся финансовая деятельность госу-

дарства построена на системе финансово-плановых

актов (федеральный бюджет, бюджеты субъектов Фе-

дерации, сметы бюджетных учреждений, балансы

предприятий, балансы доходов и расходов населе-

ния и др.);

5) гласность - финансовая деятельность государства

(проекты различных финансово-правовых актов и дру-

гие сведения) подлежит доведению до сведения физи-

ческих и юридических лиц, в том числе и через сред-

ства массовой информации.

4. Характеристика системы финансового права.

Система финансового права - не просто сово-

купность норм соответствующего содержания, а сово-

купность финансово-правовых норм, внутри которой

финансово-правовые нормы расположены в опреде-

ленной последовательности и взаимосвязаны настоль-

ко, насколько это обусловлено соответствующей систе-

мой общественных финансовых отношений.

В системе финансового права выделяются части,

разделы, подотрасли и институты.

Наиболее крупные подразделения российского фи-

нансового права - части: Общая и Особенная.

Общая часть финансового права - охватывает

нормы, которые регулируют общие принципы и мето-

ды финансовой деятельности государства. В Общей

части определяется правовое положение всех субъек-

тов финансовых правоотношений, в том числе госу-

дарственных органов и учреждений, осуществляющих

финансовую деятельность.

Общая часть изучает:

1) принципы, правовые формы и методы финансовой

деятельности государства;

2) систему органов Российской Федерации, осуществ-

ляющих финансовую деятельность;

3) структуру финансовых звеньев финансовой системы;

4) вопросы регулирования финансового контроля в Рос-

сийской Федерации;

5)финансово-правовую ответственность;

6) другие вопросы.

Особенная часть финансового права - конкре-

тизирует нормы Общей части финансового права,

регулирует круг финансовых отношений, возникающих

в сфере финансовой деятельности государства.

Особенная часть состоит из нескольких раз-

V делов, включающих в себя соответствующие

финансово-правовые институты, которые име-

ют свой объект правового регулирования:

1) бюджетную систему;

2) внебюджетные государственные и муниципальные

денежные фонды;

3) финансы государственных и муниципальных пред-

приятий;

4) государственные и муниципальные доходы;

5) государственный и муниципальный кредит;

6) организацию имущественного и личного страхования;

7) государственные и муниципальные расходы;

8) банковское кредитование;

9) денежное обращение и расчеты;

1Q валютное регулирование.

Значение системы финансового права состоит

в том, что удобнее изучать и использовать на практи-

ке систематически расположенные нормы.

Структура финансовой системы периодически

.корректируется, а система права как раз и позволяет

более эффективно применять нормы права, способству-

ет укреплению законности и правопорядка в государ-

стве. Финансово-правовые нормы содержатся в источ-

никах права, являются способом внешнего выражения

правовых норм.

Финансы обслуживают разнообразные потребности

общества и охватывают своим воздействием всю эко-

номику страны и социальную сферу, что обусловли-

вает наличие многочисленных институтов внутри фи-

нансовой системы.

Финансовая система - совокупность финансовых

институтов и государственных органов и учреждений,

осуществляющих в пределах своей компетенции фи-

нансовую деятельность.

Управление финансами в Российской Федерации

осуществляют высшие органы государственного аппарата

5. Источники финансового права, их действие во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Источники финансового права - разнообразные

нормативно-правовые акты, содержащие в себе нор-

мы финансового права.

Источники финансового права:

1) Конституция РФ;

2) Кодексы РФ (Гражданский, Налоговый, Бюджетный,

Арбитражно-процессуальный, Таможенный и др.);

3)федеральные законы;

4) указы Президента РФ;

5) постановления Правительства РФ;

6) акты органов государственного управления, ведом-

ственные положения, приказы, инструкции;

7) решения Конституционного Суда РФ;

8) международные договоры и соглашения Россий-

ской Федерации с другими государствами.

Финансовое законодательство - все норматив-

ные акты, содержащие в себе нормы финансового

права в совокупности.

Источниками финансового права являются законы

и иные нормативные акты представительных и ис-

полнительных органов государственной власти, мест-

ного самоуправления. В совокупности все эти акты

составляют финансовое законодательство.

Основой всех источников финансового права явля-

ются Конституция РФ, конституционные акты субъек-

тов Федерации. Все эти акты закрепляют правовые

основы финансовой деятельности государства и слу-

жат базой для развития финансового законодатель-

ства в разных областях. Во всех конституционных за-

конах большое внимание уделяется бюджетному

праву, так как бюджет является финансовой основой

деятельности государства.

Бюджетный и Налоговый кодексы - основопо-

лагающие нормативные акты в области финансовой

деятельности государства.

Финансовая деятельность государства регулирует-

ся, кроме того, специальными законами, касающими-

ся той или иной области этой деятельности. Каждый

финансово-правовой институт регулируется специ-

альными законами. Большое значение в финансовой

деятельности государства имеют указы Президента РФ,

нормативные правовые акты глав субъектов РФ и ор-

ганов местного самоуправления.

Нормы финансового права содержатся и в подза-

конных актах органов исполнительной власти, кото-

рыми в первую очередь являются постановления

Правительства РФ.

Немаловажную роль в регулировании финансовой

деятельности государства играют приказы и инструк-

ции Министерства финансов РФ, Министерства РФ

по налогам и сборам, Государственного таможенного

комитета, телеграммы Центрального банка РФ. Нор-

мативными актами являются также соглашения меж-

ду финансово-кредитными органами по различным

финансовым вопросам.

К источникам финансового права относятся и

международные договоры, содержащие нормы, кото-

рые регулируют финансовые отношения между РФ и

другими государствами. В соответствии с Налоговым

и Бюджетным кодексами РФ в случае противоречия

указанных норм нормам российского законодатель-

ства применяются правила и нормы международных

договоров.

6. Место финансового права в системе российского права.

Место финансового права в единой системе российского права. Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права.

выделение финансового права в

самостоятельную отрасль было обосновано финансово-правовой

наукой, которая, в свою очередь, выделилась из финансовой

науки. С учетом отмеченного можно утверждать, что в системе

российского праёа взаимосвязь финансового права с конституци-

онным и административным является наиболее жесткой. В

связи с этим в ряде случаев для отграничения финансового права

от конституционного и административного необходимо руковод-

ствоваться не просто критерием предмета и метода правового ре-

гулирования, но принимать в расчет некоторые" иные сведения о

системе права

В связи с тем что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами.

муниципальное право В предмет этой от-

расли права включаются и отношения, возникающие в процессе

финансовой деятельности муниципальных образований. Они уре-

гулированы федеральными законами «Об общих принципах орга-

низации местного самоуправления в Российской Федерации» и

«О финансовых основах местного самоуправления в Российской

Федерации». К этим отношениям относятся три группы, а

именно:

а) по формированию и исполнению местных бюджетов и вне-

бюджетных фондов;

б) по установлению и взиманию местных налогов и сборов;

в) по организации муниципальных займов.

Однако отграничить финансовые отношения, составляющие

предмет муниципального права, от отношений, составляющих

предмет финансового права, не сложно. Муниципальное право

является комплексной отраслью права, а это значит, что отноше-

ния, составляющие его предмет, одновременно выступают и со-

ставляющими предмета иных отраслей права, в том числе и фи-

нансового. Таким образом, вышеназванные группы отношений

всегда являются составляющими предмета финансового права.

Финансовое право тесно связано с гражданским правом. Эта

связь основана на том, что большинство отношений, возникаю-

щих в сфере финансовой деятельности государства и муниципаль-

ных образований, т.е. той сфере, которая очерчивает предмет фи-

нансового права, являются, в сущности, имущественными. А как

известно, предметом гражданского права как раз и являются

имущественные и личные неимущественные отношения. Таким

образом, по линии финансовой деятельности государства и муни-

ципальных образований имеет место «пересечение» предметов

финансового и гражданского права. Следовательно для отграни-

чения граждайского права от финансового следует использовать

критерий метода правового регулирования. Если основным мето-

дом финансово-правового регулирования является метод власт-

ных предписаний, то гражданско-правовое регулирование по-

строено по методу юридического равенства сторон гражданского

правоотношения.

7. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.

Финансовые правоотношения - это урегулиро-

ванные нормами финансового права общественные

отношения, участники которых выступают как носи-

тели юридических прав и обязанностей, реализую-

щие содержащиеся в этих нормах предписания по

образованию, распределению и использованию госу-

дарственных и муниципальных фондов денежных

средств.

По содержанию финансово-правовых норм

финансовые правоотношения подразделяются на:

материальные, через которые реализуются права

и обязанности субъектов финансового права (они

возникают на основании материальных норм фи-

нансового права); процессуальные, в которых вы-

ражается юридическая форма реализации матери-

альных прав и обязанностей субъектов финансово-

го права (они возникают на основании процессуаль-

ных норм).

По особенностям объекта финансовые правоот-

ношения подразделяются на: имущественные, объ-

ектом которых являются непосредственно деньги -

налог, бюджетный кредит, трансферт и т. д.; неиму-

щественные, объектом которых являются не деньги,

а иные явления, связанные с деньгами, - проект бюд-

жета, закон о бюджете, финансовый контроль и т. д.

Финансовые правоотношения можно классифици-

ровать в зависимости от подотрасли, института фи-

нансового права на следующие виды: бюджетные

правоотношения; налоговые правоотношения; нена-

логовые правоотношения'; финансовые правоотноше-

ния в области государственного кредита; финансовые

правоотношения в области страхования; правоотно-

шения, возникающие при осуществлении государст-

венных расходов, в том числе и при сметно-бюд-

жетном финансировании; финансовые правоотноше-

ния в области банковской деятельности; финансовые

правоотношения .в области денежного обращения и

расчетов; валютные правоотношения.

Элементы финансовых правоотношений включают

в себя: субъекты финансовых правоотношений -

органы государственной власти, управомоченные

ими органы государства, а также органы местного са-

моуправления, различные юридические или физиче-

ские лица; содержание - права и обязанности субъ-

ектов по поводу формирования, распределения и ис-

пользования денежных фондов; объекты (то, на что

направлено поведение участников отношения) -

деньги, денежные обязательства; объекты делятся

на отделимые (финансовые ресурсы государства и

муниципальных образований, нормативные акты,

плановые сметы и их проекты) от материального со-

держания и неотделимые (государственный финан-

совый контроль, установление порядка распределе-

ния прибыли на казенном предприятии и т. д.).

8. Характеристика субъектов финансовых правоотношений.

Финансовые правоотношения - общественные

отношения в бюджетной сфере, в области кредитова-

ния, страхования и налогообложения, урегулирован-

ные нормами финансового права.

Субъекты финансовых отношений.

1. Российская Федерация, к ведению которой от-

носятся:

1) установление основ федеральной политики и фе-

деральные программы в области экономического

развития Российской Федерации;

2) установление правовых основ единого рынка; фи-

нансовое, валютное, кредитное, таможенное регу-

лирование;

3)денежная эмиссия;

4) основы ценовой политики;

5) федеральные экономические службы, включая фе-

деральные банки;

6) федеральный бюджет;

7)федеральные налоги и сборы;

8) федеральные фонды регионального развития.

Полномочия Российской Федерации в сфере финан-

сового регулирования осуществляются государствен-

ными федеральными органами власти:

1) Правительством РФ;

2) Министерством финансов РФ;

3) Министерством по налогам и сборам РФ;

4)Федеральным казначейством;

5) Центральным банком и т. д.

2. Субъекты РФ - в совместном ведении РФ и ее

субъектов в области финансовых правоотношений

находятся следующие сферы:

1) установление общих принципов налогообложения

и сборов в РФ;

2) вне пределов ведения РФ и совместного ведения

России и ее субъектов, субъекты РФ обладают всей

полнотой государственной власти.

3. Муниципальные образования, в пределы

ведения которых входят:

1)местные финансы;

2{формирование, утверждение и исполнение местного

бюджета;

3)установление местных налогов и сборов;

4) решение других финансовых вопросов местного

значения.