25. Карточка учета нематериальных активов формы № нма-1 : содержание и порядок заполнения.

К нематериальным активам относится объекты интеллектуальной собственности, деловая репутация организации и организационные расходы, связанные с образованием юр.лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников в уставной капитал организации. Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов установлен ПБУ 14/2000 « Учет нематериальных активов», утвержденный приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.

Для учета нематериальных активов предусмотрен только один унифицированный документ : карточка учета нематериальных активов ( форма № НМА-1 ), утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. № 71а.

Документы, которые должны оформляться операции с нематериальными активами, законодательно не разработаны. Тем не менее в постановлении сказано, что карточка « заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование , приемки-передачи ( перемещения ) нематериальных активов и другой документации. Поэтому организация должна самостоятельно разработать формы первичной документации по нематериальным активам с соблюдением всех обязательных реквизитов.

Организация может использовать для принятия к учету объекта нематериальных активов акт о приеме- передаче объекта основных средств по форме № ОС-1, в который необходимо внести некоторые изменения. Заполняется кто является получателем ( название организации ) нематериального актива и организация – сдатчик ( название организации ) , заполняется основание для составления акта ( приказ ), номер документа и от какого числа, присваивается инвентарный номер, счет, субсчет, код аналитического учета, пишется наименование в разделе «Краткая характеристика объекта нематериальных активов»записывается только основные показатели объекта( назначение, модель, марка ), место нахождения объекта в момент приема-передачи, указывается первоначальная цена, срок полезного использования, способ начисления амортизации графа №7 ( наименование, норма ), назначается руководителем комиссия по приему-передачи, которая в своем заключении делает вывод о том, что объект принят, какого числа, что он соответствует техническим условиям, не требует доработок, далее комиссия подписывает этот акт, указывается ответственный за хранение и утверждается руководителем организации получателя.

Предприятие может самостоятельно разработать форму акта приемки-передачи нематериальных активов и утвердить его в учетной политике.

Карточка учета нематериальных активов применяется для учета всех видов нематериальных активов , поступивших в использование в организацию. Ведется она в одном экземпляре. Карточка открывается в бухгалтерии на каждый объект.

37) Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по прочим операциям : документальное оформление.

Синтетические счета отражают состояние и движение учитываемых объектов в обобщенных показателях, в крупных экономических группировках и только в денежной оценке. Например, на сч.70 записи дают обобщенные сведения о сумме удержанных выплат без указания сумм, которые причитаются каждому работнику.

В этой связи, несмотря на то, что показатели синтетических счетов имеют большое значение , но их информация недостаточна, т.к. руководству предприятия необходимо знать какие конкретно материальные ценности имеются. Для полной детализации, а также для контроля материальных и денежных средств, за соблюдением расчетной дисциплины в практике учета используются аналитические счета, которые конкретизируют, детализируют записи, сделанные на синтетических счетах. Аналитические счета открываются в дополнение, в развитие синтетических счетов. Например, к счету 70 открывается аналитические счета на каждого работника предприятия. Записи в аналитические счета производятся на той же основе, что и в синтетическом счете, к которому открыты аналитические счета, но только частями по общей сумме. Между аналитическими и синтетическими счетами существует строгая взаимосвязь, которая выражается в : сальдо ( остаток ) на начало периода, должно быть равно сумме начальных сальдо аналитических счетов, которые открыты к данному синтетическому счету. Обороты по дебету должны быть равны сумме оборота дебета синтетического счета, соответственно и по кредиту. Сумма конечных сальдо по данной группе аналитических счетов должна быть равна сумме конечного сальдо синтетического счета. В конце месяца по аналитическим счетам производятся подсчеты итогов и итоги обобщаются и показываются в оборотных ведомостях, которые составляются по каждому синтетическому счету и сверяются между собой. Кроме аналитических и синтетических счетов в практике применяются субсчета. Субсчета – это промежуточное учетное звено между синтетическим и аналитическим счетом.

Учет расчета с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 ( актив ) . На нем отражается вся информация о всех видах расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по зар.плате, с подотчетными лицами, с депонентами.

1. К счету 73 открывается субсчет 73/1 – расчет по предоставленным займам работникам предприятия. Предприятие может выдавать займы на индивидуальное строительство, на приобретение и строительство садовых домиков, заведения домашнего хозяйства, такие ссуды являются беспроцентными.Условия выдачи займов организация определяет самостоятельно, что закреплено в распоряжении руководителя. Договор займа заключается в письменной форме. В бухгалтерском учете выдача займа отражается : Д-т 73/1 К-т 50,51 – выдан займ; Д-т 70 К-т 73/1 ; Д-т 50 К-т 73/1 ; Д-т 51 К-т 73/1

Если займ не возвращен или возвращен не полностью, то эта задолженность подлежит списанию за счет финансовых результатов : Д-т 91/2 К-т73/1 – налогооблагаемая прибыль при этом уменьшается. При выдаче займа возникает материальная выгода, которая подлежит включению в доход работника без записи на счетах бух.учета.