- •Тема 10. Анализ финансовых вложений
- •Информационная база анализа. Назначение статистической отчетности
- •2. Содержание статистической отчетности формы № п-2 «Сведения об инвестициях»
- •Раздел 1. Финансовые вложения
- •Раздел 2. Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием
- •Раздел 3. Источники инвестиций
- •Анализ данных статистической отчетности и использование его результатов в оценке состояния и развития деятельности организации
Раздел 2. Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием
В разделе 2 отражаются инвестиции в нефинансовые активы - основной капитал, объекты природопользования, землю, нематериальные и другие внеоборотные активы, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Инвестиции в основной капитал (в части новых и поступивших по импорту основных средств) включают: затраты на новое строительство, расширение, а также реконструкцию и модернизацию объектов, которые приводят к увеличению их первоначальной стоимости, приобретение машин, оборудования, транспортных средств, на формирование основного стада, многолетние насаждения и т.д. В этой строке отражаются инвестиции, производимые за счет всех источников финансирования, включая средства бюджетов на возвратной и безвозвратной основе, кредиты, техническую и гуманитарную помощь, договор мены.
Раздел 3. Источники инвестиций
В разделе 3 приводится информация о распределении финансовых вложений и инвестиций в нефинансовые активы по источникам финансирования.
По строке 310 отражаются собственные средства юридических лиц, направленные на инвестирование (прибыль, амортизация на полное восстановление основных средств, средства резервных фондов, средства, выплачиваемые органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и т.д.).
К собственным средствам также относится прирост стоимости имущества в связи с переоценкой, затраты на формирование основного стада, осуществляемые за счет средств основной деятельности. Из общего объема собственных средств предприятия в отчете выделяются инвестиции, произведенные за счет прибыли, и за счет амортизационных отчислений.
По строке 320 показываются привлеченные средства.
В таблице 1 приведены отличительные особенности отражения информации об инвестициях в статистической и финансовой отчетности. Рассмотрим, какая дополнительная информация кроется об инвестициях, представленных органам государственного статистического наблюдения.
Таблица 1. — Отличие отражения финансовых вложений в статистической и финансовой отчетности
Форма N П-2 «Сведения об инвестициях» |
об Форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу |
Форма 4 Отчет о движении денежных средств
|
Форма 3 «Отчет об изменениях капитала
|
Отражаются инвестиции в |
Отражаются поступление |
Отражается |
Отсутствуют |
основной капитал, |
нематериальных активов |
движение денежных |
|
вложения, осуществляемые |
и основных средств, |
средств: |
|
данной организацией по |
долгосрочные и |
1. от |
|
входящему и исходящему |
краткосрочные |
инвестиционной |
|
остатку финансовых |
финансовые вложения на |
деятельности: |
|
вложений, накопления и |
начало и конец отчетного |
приобретение |
|
погашения их в течение |
периода |
объектов основных |
|
отчетного периода |
Дополнительно: |
средств; |
|
|
- изменение стоимости в |
-выручка от |
|
|
результате |
продажи ценных |
|
|
корректировки оценки по |
бумаг и иных |
|
|
финансовым вложениям, |
финансовых |
|
|
имеющим текущую |
вложений; |
|
|
рыночную стоимость; |
-приобретение |
|
|
-по долговым ценным |
дочерних |
|
|
бумагам разница между |
организаций; |
|
|
первоначальной |
-поступления от |
|
|
стоимостью и |
погашения займов, |
|
|
номинальной |
предоставленных |
|
|
стоимостью отнесена на |
другим |
|
|
финансовый результат |
организациям; |
|
Вложения в данную |
Отсутствуют |
-приобретения |
Дается |
организацию по входящему |
|
ценных бумаг и |
расшифровка |
и исходящему остатку |
|
иных финансовых |
увеличения или |
финансовых вложений, |
|
вложений. |
уменьшения |
накопления и погашения их |
|
2. от финансовой |
величины капитала |
в течение отчетного периода |
|
деятельности: |
за счет изменения |
|
|
-поступление от |
номинала акций, |
|
|
эмиссии акций или |
количества акций |
|
|
иных долевых |
|
|
|
бумаг; |
|
|
|
-выручка от |
|
|
|
реализации |
|
|
|
краткосрочных |
|
|
|
ценных бумаг |
|
В зависимости от срока обращения финансовые вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные, и показываются в «Сведениях об инвестициях»
как вложения, осуществляемые данной организацией, и вложения в данную организацию.
Отдельно приводятся данные по возврату предоставленных займов, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций, изъятие иных финансовых вложений. В принципе, это ничем не отличается от отражения финансовых вложений в ранее названных формах финансовой отчетности.