3)Отчетность (для анализа);

4)Гл. книга (?остатки в гл. кн. должны соотв-ть статьям баланса; используем такой способ докум-го контроля как по корресп-ции счетов б. у.);

5)Учетные регистры (Ж-О №8 – перечисление в бюджет сч68,73,71 или распечатки по этим счетам; Ж-О №11 – К40,43,45; Ж-О №9 – К79);

6)Первично-оправд. док-ты (наряды по начисл. ЗП; табели учета раб. времени; лим.-заб. карты; счета; акты; путевые листы: тов.-трансп. накл.; ж/д накладные и т. д.).

Проверку состояния расчетов необх. начинать с проверки инвент-ции расчетов.

Если инвентаризация расчетов на проверяемом п/п(и) не проводилась, то эту работу д. организовать сам аудитор.

Анализ имеющихся рез-тов инвент-ции расчетов или ее проведение самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на суммах не выявленных несогласованных зад-тях, а также зад-тях с истекшим сроком исковой давности. (Срок исковой давности = 3 г.).

Претензии из-за:

1)Несвоевременная поставка т., р., у.

2)Несвоевременная их проплата

Аудитор д. убедиться в том, что сумма претензии определена правильно и своевр-но предъявлена контрагенту, а также приняты исчерпывающие меры к ее погашению.

Д60К51 118000

Д10К60 80000

Д19К60 14400

Д76/2К60 23600

Если претензия отклонена д. б. оформлено исковое заявление в арбитражный суд. Если иск отклонен, то д. б. оформлена опиляционная жалоба в этот же арбитраж (рассматривается другим составом суда). Если опиляция отклонена, д. б. оформлена кассационная жалоба в зональный арбитраж. Если кассация отклонена, д. б. оформлена надзорная жалоба в высший арбитражный суд РФ.

Д76/2К91 – претензия

Д51К76/2

Аудитор д. убедиться в том, что претензии определена правильно и предъявлена виновным лицам по рын. ст-ти. Для этого аудитор д. ознакомиться с мат-ми инвент-ции: МПЗ, ГП, ?НП, товаров, ОС, уделяя при этом особое внимание правильности отражения в учете окончательных рез-тов, учитывая, что зачет по пересортице возможен только по одноименным МПЗ имеющим одинаковые физ. св-ва; по одному мат.-отв. лицу с обязат-ной регулировкой суммовых разниц, а нормы естеств-й убыли д. б. исчислены только на имеющуюся недостачу.

(Пересортица для того, что в расход идут одни мат-лы, а списываются жругие)

Искусственно создается положительная пересортица. В розничной торговле этого практически не проследить.

В.11. Аудит расчетов по совместной деятельности и внутрихозяйственных расчетов

Задачи аудита расчетных операций: проверка хоз-х операций с т. з. закон-ти, достов-ти, целесооб-ти, сохр-ти.

Осн. задача: убедиться, не было ли фактов отражения в учете бестоварных расчетов.

Источники инф-ции:

1)Приказ на уч. политику (в нем мы видим, как предусмотрено реализовывать ТП (через поср-ка или нет. П/п(я) учитывают продажи по способу начисления: Д62К90 Д50,51К62 Д90К43,44,68. Если через посредника: Д45К43 Д62К90 Д90К45; на сч. 45 всегда будут остатки, следоват-но на сч. 44 также будет остаток. Если самостоятельно, то остатка по сч. 44 не будет) (В нем видно, как отражать остатки НП; как распред-ся ОХР, ОПР – база распр-я зависит от отраслевой инструкции; какие резервы предусмотрено создавать за счет с/с);

2)Бизнес-план (в нем видим сметы на подготовку и освоенное пр-ва; сметы цеховых расходов, ОХР; расходы по содержанию и ремонту оборудования; сметы вспомогательных производств);