17. Анализ общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы- это расходы по управлению и обслуживанию предприятия в целом.

По своему экономическому содержанию ОХР делятся на 4 группы:

1 административно-управленческие расходы;

2 общехозяйственные расходы;

3 сборы и отчисления;

4 расходы непроизводительного характера.

Анализ общехозяйственных расходов проводится в следующем порядке:

1 Определяется отклонение фактических показателей от плановых по смете общехозяйственных расходов, по группам, статьям и элементам;

2 Изучаются причины отклонений и место возникновения.

Причины отклонений:

1 группа:

- изменение численности административно-управленческого персонала заводоуправления и их окладов,

- изменение расходов на командировку;

- изменение почтово-телеграфных расходов;

- изменение расходов по содержанию легкового транспорта.

2 группа:

- изучаются затраты по содержанию и текущему ремонту зданий и сооружений; расходы на содержание лабораторий; расходы по охране труда.

3 группа:

- изменение налоговой базы.

4 группа:

- если выявлены расходы непроизводительного характеры, устанавливается место их возникновения, виновные лица и намечаются мероприятия по их устранению.

3 В заключении анализа определяется величина ОХР на 1 руб. выработанной продукции и определяются пути снижения ОХР на единицу продукции.

18. Анализ выполнения плана по прибыли.

Общая (балансовая) прибыль определяется как сумма:

- прибыли, полученной от реализации товарной продукции;

- прибыли от реализации материальных активов;

- доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разность между выручкой от реализации товарной продукциии ее полной себестоимостью.

П = (Ц-С)*V,

где: V*Ц - выручка от реализации товарной продукции;

C*V – полная себестоимость всей товарной продукции

Прибыль от реализации материальных активов – это прибыль полученная от реализации излишних основных средств и сверхнормативных остатков товаро – материальных ценностей.

Анализ выполнения плана по прибыли проводиться следующим образом:

1 Сопоставляется фактическая балансовая прибыль с плановой, в том числе по прибыли от реализации товарной продукции, реализации материальных активов, внереализационных результатов.

2 Определяется отклонение фактических показателей от плановых;

3 Выявляются причины, которые повлияли по величину прибыли от реализации товарной продукции:

- изменение объем реализации

Чтобы определить влияние изменения объема реализации на изменение суммы прибыли, необходимо величину плановой прибыли умножить на процент перевыполнения(недовыполнения) плана по реализации продукции и поделить на 100%

ΔП₁ = (П_пл*%перевып. пл.(недовып.) РП)/100%

- изменение полной себестоимости товарной продукции

Чтобы определить влияние изменения полной себестоимости продукции на изменение суммы прибыли необходимо из фактической полной себестоимости продукции вычисть плановую полную себестоимость, пересчитанную на фактический объем реализации.

ΔС = С_факк*V_фак.- С_пл.*V_{фак. « -,+»}

ΔП₂= +,-

Снижение полной себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот.

- изменение оптовых цен на продукцию

Чтобы определить влияние изменения оптовых цен на изменение суммы прибыли, необходимо из фактической суммы от реализации продукции по оптовым ценам вычесть сумму от реализации продукции по ценам, принятым в плане

ΔП₃= Цфак.*Vфак. – Цпл.* Vфак.

Повышение оптовых цен на продукцию прямо пропорционально влияет на сумму прибыли

- изменение структуры реализованной продукции

При реализации более рентабельной продукции сумма прибыли увеличивается.

Чтобы определить влияние этого фактора нужно из плановой суммы прибыли пересчитанной на фактический объем реализации вычесть прибыль по плану и отклонение по прибыли от изменения объема реализации.

ΔП₄=Ппл.* Vфак. – Ппл - ΔП₁

Проверка

ΔП = ΔП₁+ ΔП₂ +ΔП₃ +ΔП₄

ЗАДАЧА Провести анализ выполнение плана по прибыли

Показатели	По плану	По плану пересчитанному на фактический объем реализации	По отчету
1 Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 2 Выручка от реализации по оптовым ценам предприятия, тыс. руб. 3 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	4010 5040 1030	4075 5160 1085	4008 5210 1202

1 Определяем выполнение плана по прибыли

ΔП= Пф - Ппл

ΔП = 1202 – 1030 = 172 тыс.руб.

% = 172 / 1030 * 100% = 16,7%

План по прибыли перевыполнен на 172 тыс руб или 16,7%

2 Определяем влияние факторов на отклонение по прибыли:

- изменение объема реализации

ΔП₁ = (П_пл.* %перевып.(недовып.) реализ.ТП) / 100%

% вып пл РН = ( Vф*Цпл/Vпл* Цпл)*100%

% = 5160 / 5040 * 100% = 102,3%

% перевып.= 102,3% - 100% = 2,3%

ΔП₁= 1030 * 2,3 / 100= 23,69 тыс.руб

За счет перевыполнения плана по объему реализации на 2,3% сумма прибыли увеличилась на 23,69 тыс.руб

- изменение полной себестоимости

ΔС = С_фак.* V_фак.- С_пл.* V_фак.

ΔС = 4008 - 0 4075 = - 67 тыс. руб.

За счет снижения полной себестоимости, сумма прибыли увеличилась на 67 тыс. руб.

ΔП₂ = 67 тыс. руб

- изменение оптовых цен на продукцию

ΔП₃ = Цфак.* Vфак.- Цпл. * Vпл.

ΔП₃= 5210 – 5160 = 50 тыс. руб

За счет увеличения оптовых цен на продукцию сумма прибыли увеличилась на 50 тыс. руб.

- изменение структуры реализованной продукции

ΔП₄ = Ппл.* Vфак. – Ппл - ΔП₁

ΔП₄ = 1085- 1030 -23,69 = 32,32 тыс. руб.

За счет реализации более рентабельной продукции сумма прибыли увеличилась на 31,31 тыс. руб.

Проверка:

ΔП = ΔП₁+ ΔП₂ +ΔП₃ +ΔП₄

ΔП = 23,69 + 67+50+31,31

172=172

Предприятие перевыполнило план по прибыли на 172 тыс. руб. за счет перевыполнения плана по объему реализации, снижения полной себестоимости товарной продукции, повышения оптовых цен на продукцию и за счет реализации более рентабельной продукции.