- •7. Понятие налога и сбора
- •8. Функции налогов
- •10.Развитие принципов налогообложения.
- •12.Сущность механизма правового регулирования налоговых отношений.
- •13.Понятие норм налогового права и их особенности.
- •14 Видов норм налогового права.
- •4. Материальные и процессуальные.
- •22.Налоговые агенты
- •24.1 Налоговая администрация Российской Федерации.
- •29 Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
- •29 Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
- •30 Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Статья 73. Залог имущества
- •Статья 74. Поручительство
- •Статья 75. Пеня
- •31 Требование об исполнении налоговой обязанности
- •32 Порядок изменения срока уплаты налога и сбора Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени
- •33 Налоговая отчетность
- •34.Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- •35.Списание безнадежных долгов по налогам, сборам, пеням, штрафов Статья 59.
- •40.Основные тенденции развития налоговой политики
- •1. Налоговый контроль
- •2. Виды налогового контроля
- •2.1. В зависимости от субъектов осуществляющих контрольную деятельность
- •2.2 В зависимости от статуса подконтрольного субъекта:
- •2.3 В зависимости от объема контролируемой деятельности:
- •2.4 В зависимости от объекта контроля выделим:
- •2.5 В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов налогового контроля можно разделить еще на 2 подвида:
- •1. В зависимости от степени охвата предметов контроля:
- •2. В зависимости от источников получения сведений для налогового контроля выделим:
- •2.6 В зависимости от формы проведения контрольных мероприятий можно выделить:
- •3. Формы проведения налогового контроля
- •42 Государственный налоговый учет
- •43 Мониторинг и оперативный налоговый контроль
14 Видов норм налогового права.
1)В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены нарегулятивные и охранительные. К регулятивным нормам относятся те, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей.
Регулятивные нормы налогового права в зависимости от их юридического содержания классифицируются на:
а) обязывающие – устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия; б) управомочивающие – предусматривают возможность субъекта действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению; в) запрещающие – устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в этой норме.
К охранительным нормам налогового права относятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения, а также за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, охранительные нормы налогового права могут быть подразделены на: а) предусматривающие ответственность и порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; б) предусматривающие ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах; в) в зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования – специализированные нормы:
- общие (общезакрепительные) – фиксируют определенные элементы регулируемых отношений; оперативные – определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т.д.;
- коллизионные – указывают на законы, порядок и прочее, которые должны действовать имени в данном случае (при наличии альтернатив);
- нормы-дефиниции – закрепляют признаки финансово-правовой категории;
- нормы-принципы – определяют основные начала законодательства о налогах и сборах.
2. По объему действия на общие и специальные. Общие нормы распространяются на целый ряд тех или иных отношений, а специальные – на определенный вид отношений в пределах данного рода.
3. По территории действия различают налоговые нормы, охватывающие:
а) всю территорию РФ; б) территорию соответствующего субъекта РФ; в) территорию соответствующего муниципального образования.
Соответственно, первые содержатся в правовых актах органов власти федерального уровня, вторые – в правовых актах субъектов Федерации, а третьи -в правовых актах муниципальных образований.
4. Материальные и процессуальные.
Материальные нормы налогового права устанавливают объекты налогообложения, налоговые ставки, льготы по отдельным видам налогов, общие требования к реализации норм налогового права и т.д.Процессуальные нормы налогового права устанавливают порядок реализации материальных норм.К примеру, процессуальными являются налоговые нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля.
15. Источники налогового права – это результаты (продукты) правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права.Источники – это нормативные акты, относящиеся к налоговому праву России. Они составляют определенную систему, включающую разнообразные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Эту систему называют системой налогового законодательства. К источникам налогового права можно отнести: международные источники: а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения; б) международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами); в) международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения; г) решения международных судов о толковании международных соглашений; Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. на всенародном голосовании; специальное налоговое законодательство: а) федеральное (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним); б) региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы); в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ), Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ТК РФ) и др.); подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении: а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты); б) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ; акты по вопросам налогообложения судебных органов: а) акты органов конституционной юстиции (постановления и определения КС РФ и конституционных судов субъектов РФ);б) акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов ВС РФ и ВАС РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).
17. Налоговые правоотношения— это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц. Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки и обязанность налоговых компетентных органов обеспечить уплату налога.
18. Участник налог. правоотношений- правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юрид. права и обязанности. К участникам налоговых правоотношений относятся (ст. 9 НК РФ): организации и физические лица; налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов; Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения; Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке прием и взятие налогов и сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, именуемые сборщиками налогов и сборов (ст. 25 НК РФ); Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты и отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные финансовые органы при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.
19. Права налогоплательщиков• использовать налоговые льготы при наличии оснований;• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;• на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов;• представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (лично или через своего представителя);• представлять налоговым органам пояснения по порядку исчисления и уплаты налогов, по актам проведенных налоговых проверок;• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;• получать от налоговых органов копии актов налоговой проверки и решений, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых, уполномоченных органов, не соответствующие федеральному налоговому законодательству;• обжаловать акты уполномоченных органов (налоговых, таможенных органов и др.) и действия (или бездействие) их должностных лиц;• на соблюдение и сохранение налоговой тайны; Налогоплательщики обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации ;6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;7) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
20. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Налогоплательщики подразделяются на физ. лица и организации. Налогово-правовой статус каждой группы имеет свои особенности. В частности физ. лица, в отличии от организаций не должны вести бухучет. К физ. лицам относятся: 1.граждане РФ, 2. иностранные граждане, 3. лица без гражданства. Организации так же делятся на Российские и иностранные.
21. Особенности участия сборщиков налогов и сборов в налоговых правоотношениях Сборщики налогов и сборов в налоговых правоотношениях осуществляют деятельность по непосредственному получению от налогоплательщиков налоговых платежей с последующей передачей аккумулированных сумм и записей об исполненных налоговых обязанностях в уполномоченные государственные органы. Деятельность сборщиков позволяет облегчить организацию взаимоотношений множества налогоплательщиков (плательщиков сборов) и органов казначейства, число представителей которых по объективным причинам должно быть строго ограничено. Несмотря на отказ законодателя от использования в НК понятия «сборщик налогов и сборов», функции сборщиков налогов и сборов в России в настоящее время фактически выполняют налоговые агенты, банки, почтовые отделения, органы местного самоуправления и др. Права и обязанности сборщиков могут различаться. Сборщики налогов и сборов могут участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через своих представителей. Представителями сборщиков, как правило, являются должностные лица организации, наделенной правом сбора налогов и сборов.