8. Особенности расследования преступлений в сфере экономической деятельности

В сфере экономической деятельности чаще всего со­вершаются хищения. Уголовные дела о хищениях в дан­ной сфере часто возбуждаются по результатам оператив­

но

но-розыскной деятельности органов дознания, иногда по сообщениям руководителей организаций. При возбу­ждении уголовного дела необходимо опираться на сово­купность признаков хищения. Отдельно взятый признак не всегда свидетельствует о хищении. Например, недос­тача и излишки могут образоваться в результате непра­вильного учета ценностей. Возбуждению уголовного дела предшествует предварительный сбор значительного чис­ла документов, подтверждающих наличие хищения.

Особенностями расследования хищений являются боль­шой объем необходимой для этого процессуальной и опе­ративно-розыскной работы; сочетание усилий многих ор­ганов и должностных лиц, прямо или косвенно прини­мающих участие в расследовании; преодоление противо­действия расследованию; сжатые сроки расследования.

Если уголовное дело возбуждается по материалам опе­ративно-розыскной деятельности, то первыми произво­дятся следующие следственные и иные действия: 1) за­держание с поличным; 2) личный обыск задержанных лиц, обыск по месту их жительства и работы; 3) наложе­ние ареста на имущество; 4) осмотр (выемка) докумен­тов; 5) выемка и осмотр предметов, могущих быть веще­ственными доказательствами; осмотры складов, произ­водственных помещений; 6) допросы подозреваемых лиц; 7) организация инвентаризации и ревизии.

Если уголовное дело возбуждается по материалам ре­визии, то порядок первоначальных следственных дейст­вий, как правило, следующий: 1) осмотр (выемка) до­кументов; 2) допросы ответственных лиц; 3) производ­ство у них обысков; 4) допросы свидетелей, указанных в материалах ревизии [75, 114, 127].

10. Работа следователя с документами при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности

На начальном этапе расследования выявляются все подлежащие анализу учетные документы, отражающие товарно-денежные операции (в необходимых случаях приглашается специалист-бухгалтер, экономист и др.) за период работы подозреваемых с момента предыдущей ревизии (инвентаризации). Осуществляя раздельный ана­лиз документов, обращают внимание на: 1) соответствие документа установленной форме (наличие реквизитов и др.); 2) соответствие содержания документа норматив­ным актам, установленным правилам; 3) наличие при­знаков материального подлога (подчистки, травления и т.д.); 4) существенные различия в подписях от имени одного и того же лица в разных документах; 5) правильность арифметического подсчета при опреде­лении итоговой суммы и т.д.

Осуществляя сравнительный анализ, необходимо: а) сравнить части одного и того же документа (напри­мер, квитанцию и корешок к ней и т.д.); б) сопоставить документы, которыми оформлена одна и та же хозяйст­венно-финансовая операция (например, несколько эк­земпляров одного и того же документа, взаимосвязан­ные документы, фиксирующие различные операции с материальными и денежными ценностями, отражающие производственный процесс, расход сырья, материалов и т.д.); в) сравнить документы, отражающие различные, но одноименные операции; г) сопоставить документы различных организаций, отражающие операции с одни­ми и теми же ценностями; д) сравнить данные, отражен­ные в документах, с фактическими данными с целью установления соответствия, например, количества цен­ностей, объема работ, обозначенного в документах, фак­тическому количеству ценностей, объему работ и т.д.

В необходимых случаях (при отсутствии учета) может быть применен метод восстановления учетных записей (на основе первичных учетных документов, заверяемых подписями проверяющего и соответствующего матери­ально ответственного лица). Может быть осуществлено сплошное восстановление записей или выборочное. При восстановлении учетных записей заново заполняются бланки учетных документов с использованием инвентаризацион­ных описей и первичных документов, составленных между последней и предпоследней инвентаризациями.

Применяя метод контрольного сличения остатков, необходимо: 1) установить остаток ценностей по описи предыдущей инвентаризации; 2) прибавить к нему цен­ности, значащиеся в приходных документах за период после предыдущей инвентаризации; 3) вычесть ценно­сти, значащиеся в расходных в документах за этот же период; 4) разность сопоставить с фактическим остат­ком на момент исследования [75, 114, 127].