Задание № 23.
Определите, при каком объеме продаж предприятие будет безубыточным исходя из следующих данных:
Цена единицы продукции (Щ), р. 50 Переменные затраты на единицу продукции (vci),p. 33 Сумма постоянных затрат, связанных с производством и реализацией изделия (FC), р. 12000 Планируемый объем продаж изделия (q), шт. 2500
Проведите факторный анализ порога рентабельности (точки безубыточности) способом цепных подстановок и рассчитайте, как изменился порог рентабельности, если постоянные затраты снизятся на 12%.
Методические указания.
При выполнении задания используйте формулу маржинального дохода (МД):
МД = Выручка от реализации - Переменные расходы
или (П + FC) = q х Цi - q * vci,
где П - прибыль;
(П + FC) - маржинальный доход, vci - переменные расходы на единицу i -го
изделия.
Порог рентабельности (объем продаж в точке безубыточности) определяется по формуле:
G(без) = дробная черта : в числителе FC , а в знаменателе Цi – vci
Всё это в шт
Решение:
При постоянных расходах 12000 руб
МД = 50*2500-12000-33*2500=30500 руб
G= 12000/(50-33)=705,88 шт. при этом объеме П=0
При постоянных затратах на 12% меньше текущих получаем:
FC=12000*0,88=10560 руб.
МД = 50*2500-10560-33*2500=31940 руб.
G = 10560/(50-33)= 621,18 руб.
Вывод: Таким образом, снижение постоянных затрат на 1440 руб, привело к снижению порога рентабельности на 84,7 руб.
ЗАДАНИЕ № 25.
Проанализировать динамику и структуру расходов по обычным видам деятельности. Сформулировать выводы.
Решение:
Элементы затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютные изменения (+,-) |
Темпы роста, % |
|||||
тыс.р. |
% к итогу |
тыс.р. |
% к итогу |
тыс.р. |
% к итогу |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3-1 |
6=4-2 |
7 |
||
Материальные затраты |
11825 |
16 |
26376 |
20 |
14551 |
4 |
223,1 |
||
Расходы на оплату труда |
21835 |
29 |
23638 |
18 |
1803 |
-11 |
108,3 |
||
Отчисления на соц. нужды |
4456 |
6 |
679 |
1 |
-3777 |
-5 |
15,2 |
||
Амортизация |
2230 |
3 |
7153 |
5 |
4923 |
2 |
320,8 |
||
Прочие затраты |
34063 |
46 |
73704 |
56 |
39641 |
10 |
216,4 |
||
Итого расходов |
74409 |
100 |
131550 |
100 |
57141 |
0 |
176,8 |
||
Вывод: За отчетный год произошел рост расходов на 57141 тыс. руб., или на 76,8%. Рост произошел по всем статьям расходов, за исключением отчислений с заработной платы, которые снизились на 3777 тыс. руб.. Наибольшими темпами росли амортизация – на 220,8% или на 4923 ты. Руб. и материальные затраты – на 123,1% или на 14551 тыс.руб.