- •Конспект лекций
- •План лекций:
- •Тема 1. Экономическое содержание и значение государственного бюджета
- •1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины «Бюджетная система рф».
- •1.2. Содержание и значение государственного бюджета.
- •1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины
- •1.2. Содержание и значение государственного бюджета.
- •Тема 2. Основы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •2.3 Сущность финансово-бюджетного федерализма
- •2.4. Межбюджетные отношения.
- •2.5. Бюджетное право.
- •Система источников (форм) правового регулирования бюджетных отношений
- •Тема 3. Формирование федерального, регионального и местных бюджетов.
- •3.2. Федеральный бюджет.
- •3.3. Региональные бюджеты.
- •3.4. Местные бюджеты.
- •1) Местные налоги и сборы:
- •2) Неналоговые доходы
- •II. Регулирующие доходы
- •3.5. Бюджетная политика
- •Тема 4. Бюджетная классификация.
- •4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.
- •4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации.
- •4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.
- •4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации (бк).
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация расходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга
- •Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации
- •Тема 5. Доходы бюджета, их планирование.
- •5.1. Содержание и принципы формирования доходов бюджета.
- •Доходы бюджета
- •5.2. Налоговые доходы
- •Система налогов и сборов рф. Права органов власти различных уровней в вопросах налогообложения (на 2007 г.)
- •5.3. Неналоговые доходы
- •5.4.Безвозмездные перечисления
- •Тема 6. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов. Методология планирования расходов.
- •6.1. Система бюджетных расходов
- •6.2. Основы планирования бюджетных расходов
- •Тема 7. Расходы бюджета на государственную поддержку отраслей материального производства и регулирование экономики.
- •7.1. Расходы бюджетной системы на развитие предприятий сферы материального производства. Финансовое обеспечение расширенного воспроизводства.
- •7.2. Расходы бюджетной системы на развитие и содержание агропромышленного комплекса (апк).
- •Тема 8. Расходы бюджета на социальную сферу.
- •8.1. Система финансирования расходов в непроизводственной сфере
- •8.2. Расходы бюджета на образование.
- •III. Расходы на начальное, среднее и высшее профессиональное образование
- •8.3. Расходы бюджета на здравоохранение.
- •8.4. Расходы бюджета на культуру и искусство (включая кинематографию), средства массовой информации (включая телевидение, радиовещание, периодическую печать и издательства)
- •8.5. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения
- •Тема 9. Государственная поддержка науки
- •Тема 10. Расходы бюджета на государственное управление, обеспечение безопасности граждан и государства
- •10.1. Расходы на государственное управление
- •10.2. Расходы на содержание силовых структур
- •Тема 11. Расходы бюджета на международную деятельность, обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга
- •11.2. Бюджетный дефицит. Устойчивость бюджета. Подходы к сбалансированности бюджета.
- •I метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •II метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •III метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •11.3. Управление государственным долгом. Методы управления государственным долгом. Виды долговых обязательств Российской Федерации:
- •I. Государственные займы
- •II. Кредиты, полученные Правительством
- •III. Другое долговые обязательства, гарантированные Правительством
- •Т ема 12. Целевые внебюджетные фонды и бюджетные фонды
- •12.1.1 Социальные внебюджетные фонды: : пф рф, фсс рф, ффомс; тфомс.
- •I. Пенсионный фонд рф
- •II. Фонд социального страхования рф
- •III. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
- •12.1.2. Другие федеральные внебюджетные фонды
- •12.2. Целевые бюджетные фонды
- •1) Отраслевой характер;
- •2) Общерегулирующий характер.
- •1) Цбф отраслевого характера:
- •2) Цбф общерегулирующего характера:
- •Тема 13. Бюджетный процесс: составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджетов по звеньям бюджетной системы
- •13.1. Сущность бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса.
- •13.2. Бюджетное планирование и прогнозирование
- •13.3. Составление проектов бюджетов
- •13.4. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета
- •13.5 Исполнение бюджета
- •13.7. Анализ и контроль исполнения бюджета.
- •Тема 14. Экономическая и контрольная работа финансовых и налоговых органов по составлению и исполнению федерального и территориальных бюджетов
- •14.1. Виды и органы финансового контроля
- •14.2 Формы и методы бюджетно-финансового контроля
- •14.3. Формы и методы налогового контроля
- •Методы и порядок проведения документальных проверок
- •Список литературы по дисциплине «Бюджетная система рф»
- •1. Основная литература:
- •2. Дополнительная литература:
- •2 Приказ Минфина рф от 21 декабря 2005 г. N 152н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
Тема 5. Доходы бюджета, их планирование.
5.1. Содержание и принципы формирования доходов бюджета.
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.
В соответствии с принципами организации бюджетной системы, основная часть доходов (до 95%) имеет общий характер. Эти доходы являются источником финансирования любых видов расходов. Это позволяет наиболее гибко использовать бюджетные средства и не допускать кассовых разрывов в процессе исполнения бюджетов.
К
Собственные Регулирующие
Налоговые Финансовая помощь:
Неналоговые доходы трансферты,
дотации,
Безвозмездные перечисления субвенции,
субсидии
отчисления от федер. и
региональных налогов
Доходы бюджета
С остав доходов
Н алоговые доходы
Н еналоговые доходы
Б езвозмездные перечисления
5.2. Налоговые доходы
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
Большая часть поступающих доходов (более 80%) – это налоги.
Налог — это обязательный взнос (платеж) в бюджет, осуществляемый плательщиками налога в соответствии с законодательными актами.
Налогообложение представляет собой метод распределения доходов (прибавочной стоимости) между гражданами, хозяйствующими субъектами и государством. В налогообложении участвуют субъекты и объекты.
Субъект налогообложения - плательщик налогов, установленный законом.
Объект налогообложения - все то, что в силу закона подлежит обложению налогом: труд (зарплата), капитал (движимое и недвижимое имущество), прибыль, дивиденды, земля и пр.
Срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог. Он оговаривается в законе; за его нарушение автоматически взимается пени независимо от вины нарушителя, срока внесения налогового платежа.
Ставка налога - размер налога, устанавливаемый в процентах к объекту налогообложения. Вводится высшим органом власти РФ и другими органами государственной власти.
Льготы по налогу - исключение из общего правила; они предусматриваются законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве и других факторов.
Преференции - особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны; чаще всего применяются в виде скидок с таможенных пошлин. Таможенные льготы в РФ установлены Законом РФ «О таможенном тарифе».
Сущность налогов проявляется в следующих функциях:
регулирующей; - стимулирующей;
распределительной;
фискальной.
Сущность регулирующей функции заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики, т. е. регулирует экономику.
Сущность стимулирующей функции состоит в том, что с помощью налогов государство стимулирует научно-технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие, производства. Например, прибыль, направляемая на капитальные вложения, освобождается от налогов.
Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются дополнительные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных проблем, на развитие негосударственной сферы, помощь малоимущим, содержание государства в целом.
Сущность фискальной функции состоит в том, что с помощью налогов формируются доходы государства (пополняются средства государственной казны), которые используются затем на содержание государственного аппарата (государства).
Налоги обычно делятся на:
прогрессивные;
регрессивные;
пропорциональные.
Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и объектом налогообложения.
Прогрессивный налог — это налог, у которого его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Налог является регрессивным, если его средняя ставка понижается по мере возрастания дохода. У пропорционального налога его средняя ставка остается неизменной независимо от изменения дохода.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются на доход (на труд и капитал) и на имущество (на капитал) налогоплательщика. При прямых налогах денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государство.
Косвенные налоги — налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работы, услуги). Косвенные налоги оплачивают непосредственно покупатель данных товаров (работ, услуг). К этим налогам относятся:
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
таможенные пошлины.
Налоговая система — совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Система налогов и порядок их выплаты определяются законодательно Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
Законодательно предусмотрено три группы налогов:
Федеральные
Региональные
Местные
Федеральные налоги полностью определяются Налоговым кодексом, в котором установлены все элементы взимания налогов (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ)
Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законодательством. Оно же определяет основные элементы региональных налогов - плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период, предельную ставку налога и минимальный перечень льгот.
Субъекты РФ принимают решение об установлении и введении вы действие налога на своей территории и определяют конкретную ставку, полный перечень льгот, порядок и сроки внесения налога, а также формы отчетности по данным налога (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ).
Перечень местных налогов определяется федеральным законодательством. Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на территории и все необходимые элементы взимания (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ).
В РФ применяется централизованный порядок установления налогов.
По объему поступающих средств самым крупным является налог на добавленную стоимость – почти половина всех налоговых поступлений бюджета. Далее следуют налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.
К налоговым доходам также относятся пени и штрафы, которые выплачиваются за нарушение налогового законодательства.