Начисление ндс по видам оборотов

1) Продажа товаров, продукции, работ, услуг

НДС начисл. = Вн/о * прямая ставка, где Вно- выручка для цели налогообложения, являющаяся налоговой базой

Вно определяется по правилам, отличающимся от правил формирования выручки в бухгалтерском учете, которую далее будем называть выручкой фактической Вфакт. Любая выручка представляет собой произведение объема продаж на цену. Так в формировании Вфакт задействована цена Цфакт, которую продавец-налогоплательщик согласовал со своим покупателем. В факт= Vпродаж х Цфакт.

Вно определяется по ценам для цели налогообложения Цно.

Контроль за ценообразованием со стороны налоговых органов Налогоплательщик сам начисляет НДС, а значит сам определяет Вно. Для этого ему следует самому установить и Цно с учетом требований НК РФ. Правильное начисление НДС является важнейшей обязанностью налогоплательщика. Это во многом зависит от правильности установления Цно. Правом и обязанностью налогового органа является проверка им правильности начисления налогов, в т.ч. и НДС. Учитывая сказанное,можно предположить, что налоговый орган для этой цели может проверить правильность установления налогоплательщиком Цно, именно Цно, а не Цфакт. Информация о том, когда такая проверка будет правомерной, приведена в ст.40 НК РФ.В ней также приведен порядок установления Цно.

Так такой контроль не всегда может проводиться. Он проводится по всем внешнеторговым и товарообменным сделкам, по сделкам между взаимозависимыми лицами(информация о том, когда партнеры по сделке являются взаимозависимыми, приведена в ст.20 НК РФ). Контроль может иметь место, даже если отсутствуют приведенные выше основания. Речь идет о ситуации, когда один и тот же (идентичный) товар продавался в одинаковых(аналогичных) условиях, но по разным ценам. Среди этих цен есть цена максимальная Цмах и цена минимальная Цмин . Контроль возможен, если отклонение между ними > 20%.

(( Цмах-Цмин)/Цмах))х100>20%

Если есть хотя бы одно из перечисленны выше оснований , то налоговый орган вправе проводить контроль за ценообразованием. Если какая-то сделка попадает под контроль, то налоговый орган определяет для нее цену рыночную Цр и сопоставляя ее со значением Ц факт устанавливает Цно для этой сделки. Схема определения Цно выглядит следующим образом:

-если Ц факт > Цр, то Цно=Ц факт

-если Цфакт=Цр, то Цно=Цфакт

-если Цфакт < Цр, то Цно определяется с учетом отклонения между Цфакт и

Цр:

-если ((Цр-Цфакт)/Цр)х100=20%, то Цно=Цфакт

- если ((Цр-Цфакт)/Цр)х100<20%, то Цно=Цфакт

- если ((Цр-Цфакт)/Цр)х100>20%, то Цно=Ц р

В последнем случае, когда Цфакт ниже Цр более,чем на 20%, Цно будет выше Ц факт. Это означает, что и Вно будет выше Вфакт. Разность между Вно и Вфакт в данном случае будет представлять собой выручку доначисленную для цели налогообложения Вдонач.

Вдонач=Вно-Вфакт. Выведем из этой формулы Вно . Вно=Вфакт+Вдонач

Вфакт и НДС с нее будут предъявлены покупателю, а в расчете с бюджетом будет задействована Вно и НДС с нее. Вдонач не предъявляется покупателю, так же как и НДС, начисленный с нее. Этот НДС уплачивается за счет собственной прибыли.

-------------------------------

Для начисления НДС, как и для любого другого налога, важно знать, когда возникает задолженность перед бюджетом или налоговое обязательство.

Так по продажам налоговое обязательство возникает на наиболее раннюю дату, т.е. или на дату отгрузки продукции или на дату оплаты ее покупателем

Пример

25 июня налогоплательщик отгрузил покупателю 18%-ю продукцию стоимостью 660 тыс. руб., в т.ч. НДС. 10 сентября покупатель оплатил 660 тыс. руб. по счету от 25 июня.

В соответствии с НК РФ налоговое обязательство возникает на наиболее раннюю дату, т.е. или на дату отгрузки продукции или на дату оплаты покупателем. В примере начисление НДС будет в июне.

НДС начисл. = 660000/1,18 * 18% = 100677,97 руб.

2) получение авансов или предоплат

НДС исчисл. = Сумма полученного аванса или предоплаты * расчетную ставку

В момент, когда производится отгрузка также возникает налоговая база и должен быть начислен НДС. Начисление ведется как при обычной реализации.

НДС начисл. = Вн/о * прямая ставка

После этого складывается ситуация двойного налогообложения. Это связано с тем, что одна и та же продукция обложена налогом дважды: один раз в виде предоплаты, а второй раз в виде отгрузки. В соответствии с НК РФ двойное налогообложение недопустимо. Для того, чтобы избежать двойного налогообложения, используется вычет. Вычету подлежит НДС начисленный при получении аванса или предоплаты.Вычет производится в налоговом периоде отгрузки.

Пример

20 января под предстоящую отгрузку 10%-го товара получен аванс 440 тыс. руб. 18 февраля налогоплательщик отгрузил покупателю 10%-ю продукцию на сумму 1100 тыс. руб., в т.ч. НДС, под аванс, полученный 20 января.

январь: получен аванс- должен быть начислен НДС

НДС исчисл. = 440000 *10/110 = 40000 руб.

февраль: отгрузка- начисляем на нее НДС

НДС исчисл. = 1100000/1,1 * 10% = 100000 руб.

С целью искоючения двойного налогообложения применим вычет.НДС к уплате = НДС исч. – НДС к вычету = 100000 – 40000 = 60000 руб.

3) безвозмездная передача ценностей, услуг

Если налогоплательщик – передающая сторона, то НДС исчисленный определяется следующим образом:

НДС исчисл. = Стоимость передаваемых ценностей, услуг по рыночной цене * прямая ставка

4)получение финансовой помощи

НДС исчисл. = Сумма полученной финансовой помощи * 18/118

Пример

Налогоплательщик в отчетном периоде получил финансовую помощь в сумме 800 тыс. руб. Определить сумму НДС исчисленного.

НДС исчисл. = 800000 * 18/118 = 122033, 89 руб.

4) продажа основных средств и иных активов

К данному обороту имеет отношение все то, о чем шла речь в первом обороте (продажа товаров, продукции, работ, услуг), но выручка для целей налогообложения не может быть ниже остаточной стоимости по основным средствам и стоимости приобретения по иным активам.

Пример

Налогоплательщик предъявил покупателю счет на сумму 59000 руб. за бывший в употреблении автомобиль, в том числе НДС. Остаточная стоимость автомобиля на момент продажи составляла 80000 руб.( без НДС).

Определяем чистую выручку от продажи( без НДС) 59000/1,18=50000руб.

Для установления значения Вно сравниваем между собой чистую выручку и остаточную стоимость и выбираем из них максимальное значение-80000 руб.

В расчете с бюджетом будет фигурировать 80000 руб. Покупателю можно предъявить только чистую выручку и НДС с нее. Разница между выручкой для целей налогообложения 80000 руб и чистой выручкой 50000 руб является выручкой доначисленной для целей налоглобложения(80000-50000=30000 руб). Покупателю будет предъявлен НДС только с 50000 руб (50000х18%==9000 руб). НДС с доначисленной выручки составит 30000х

Х18%=5400 руб, он неможет быть предъявлен покупателю, а уплачивается за счет прибыли. Всего НДС начисленный составит 80000х18%=14400=9000+

+5400=14400.