Продажа ос спи до 15 лет включительно

1. с момента учета расходов не прошло 3 года

• пересчитать налоговую базу за период пользования ОС

• уплатить налог и пени

1. с момента учета расходов прошло более 3 лет

• пересчитывать расходы не надо

Пример: орг-ция приобрела, оплатила, ввела в экспл.ОС ст-стью 30тыс., в т.ч НДС, в марте 2009. СПИ 25 мес., СНА – линейный.

В янв.2010 ОС было продано.

Решение:

СПИ < 15лет, экспл.<3 лет.

30000/4=7500 – сумма расходов, связанных с приобретением, и признаваемых в течение 2009 г., приходящаяся на квартал.

По правилам гл.25 расходы были бы (30000/25)*3=3600

Разница 7500-3600=3900 – с нее налог и пени

Ам за 9 мес – 3600+3600=7200

Продажа ОС СПИ более 15 лет

1. с момента учета расходов не прошло 10 лет

• пересчитать налоговую базу за период пользования ОС

• уплатить налог и пени

1. с момента учета расходов прошло более 10 лет

• пересчитывать расходы не надо

затраты по НМА

Расходы, кот.осуществлены при приобретении НМА или создании его самостоятельно.

Условия:

1. Расходы признаются с момента принятия НМА к БУ.

2. НМА должен быть оплачен.

Продажа НМА СПИ до 15 лет включительно

1. с момента учета расходов не прошло 3 года

• пересчитать налоговую базу за период пользования НМА

• уплатить налог и пени

1. с момента учета расходов прошло более 3 лет

• пересчитывать расходы не надо

Продажа НМА СПИ более 15 лет

1. с момента учета расходов не прошло 10 лет

• пересчитать налоговую базу за период пользования НМА

• уплатить налог и пени

1. с момента учета расходов прошло более 10 лет

• пересчитывать расходы не надо

Признание в расходах ост.ст-сти ОС и НМА

Ост.ст-сть ос, нма=ЦП-Ам

Признание ост.ст-сть ОС и НМА

СПИ ОС и НМА	Включение в расходы
До 3 лет	Полностью в течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет	50% ст-сти – в теч.первого календ.года применения УСН 30% ст-сти – в теч.второго валенд.года применения УСН 20% ст-сти – в теч.третьего календ.года применения УСН
Свыше 15 лет	Равными долями в теч.первых 10 лет применения УСН

Пример: орг-ция применяет УСН с 01.01.2011. Ост.ст-сть ОС 180тыс., СПИ – 8 лет.

Определить порядок признания в расходах ост.ст-сти ОС.

Решение:

1ый год 2011 – 180000*50%=90000, 90000/4=22500 – в каждом квартале 2011г

2ой год 2012 180000*30%=54000, 54000/4=13500

Зий год 2013 180000*20%=36000, 36000/4=9000

Признание расходов при реализации покупных товаров

• Расходы по оплате стоимости товаров

Товары:

• оплачены

• реализованы

• Расходы, связанные с приобретением товаров

Расходы:

• понесены

• оплачены

• Расходы, связанные с реализацией товаров:

Расходы:

• Понесены

• Оплачены

Признание расходов при реализации продукции (материальных расходов)

Сырье и материалы:

• Оплачены

• Получены и оприходованы

• Независимо от отпуска в производство

Иные материальные расходы:

1. расходы оплачены

2. им-во, которое по лимиту стоимости не может признаваться ОС, введено в

эксплуатацию

оплачены

Признание расходов при реализации ОС

• Не учитывается в расходах стоимость ОС

• Не учитываются расходы, связанные с реализацией ОС

• В ряде случаев пересчитываются уже учтенные расходы и налог, рассчитываются пени

02.11.2011

Перенос убытков на будущее

• Перенести убытки на будущее можно только за те налоговые периоды, в которых орг-ция применяла УСН с объектом н/о «Д-Р»

• При обпред-и убытка в расчет берутся только доходы и расходы, которые вы учитываете по правилам ст.346.15 и 346.16 НК РФ.

• Орг-ция вправе перенести на будущее убыток, которые получили по итогам налогового, а не отчетного периода (т.е года).

Убытки можно переносить в течение 10 лет.

Не действуют ограничения по размеру переносимых убытков.

Пример. Орг-ция применяет усн «Д-Р». По результатам ХД за 2009г она получила убыток в размере 700тыс.руб.по итогам 2010 ее налоговая база составила 500тыс.руб.

Решение. На 2010г может перенести только 500тыс.руб убытка, а 200тыс.могут перенестись на 2011г.

Пример. Орг-ция применяет усн «Д-Р». По результатам ХД за 2009г она получила убыток за 2 года:

2008 – 400тыс.

2009 – 200тыс.

По итогам 2010 ее налоговая база составила 500тыс.

Решение. Переносит на 2010г 400тыс.за 2008 и 100тыс.за 2009. 100тым.переходят на другой год.

Расчет и уплата авансовых платежей

1. Определяется налоговая база по итогам отчетного периода

НБ=Д-Р

2. Опред.величина аванс.платежа, приходящаяся на налоговую базу

АПрасч=НБ*Ст

Ст. в СПб – 10%.

3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отч.периода

АП=АПрасч-АПисч

Расчет и уплата единого налога

Н=Нг-АПисч

Нмин=НБ*1%

Книга учета доходов и расходов

Особенности применения УСН ИП

Освобождается от уплаты налогов:

• НДФЛ (только со своих доходов, но с наемных работников перечисляет)

• Налог на имущество

• НДС

Критерии перехода на УСН

• вид д-сти

• средняя численность сотрудников – 100 чел.

Независимо от доходов за предыдущий год.

Если доход превысит 60 млн. с начала года, то ИП теряет возм-сть применять УСН.

Особенности применения УСН на основе патента (в РФ не применяется)

• Ст. 346.25.1 гл.2 НК РФ

• Приказ ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необх.для применения УСН на основе патента».

ИП освобождается:

• Уплата единого налога

• Подача налоговой декларации

Условия применения:

• Принят закон субъекта РФ, что УСН на основе патента действует на терр.

• Общие условия применения УСН (ИП должен выполнять)

• Вид д-сти (порядка 60 видов)

• Ср.спис.числ-сть работников меньше 5 человек

Патент

• Патент выдается по каждому виду д-сти

• Выдается на опред.срок (до 12 месяцев включительно)

Оплата патента

Пгод=ПВД*ст

Пгод – стоимость патента на год

ПВД – потенциально возможный доход

Ст – ставка (6%)

ПВД определяется по каждому виду д-сти отдельно.

Пример. ПДВ на 2010г. 60 000

Решение. 60000*0,06=3600

Период=(Пгод/12)*ст.

ПВДmax<БДенвд * К1*30

К1=1,295 (2010г)

К1=1,372 (2011г)

БДенвд –

К1 – коэф.дефлятор

Оплата патента

• 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала осуществления д-сти

• 2/3 – не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода (после получения доходов). Может быть уменьшен на величину налоговых вычетов. Но нет требования, что НВ не должны превышать 50%, как у ООО.

Страховые взносы будут складываться из 2ух составляющих: ЗП своя и с ЗП наемных работников.

Утрата права на патент

1. Превышен доход в 60 млн.руб

2. Превышена ср.спис.числ.

3. Не уплачен вовремя первый платеж (1/3 от стоимости патента)

Учет и отчетность

Предусмотрен специальный регистр – книга учета доходов ИП, применяющих УСН на основе патента.