20 Документальное оформление и учет поступления ос

ОС могут плступать на п\п в результате кап.влож,в виде вкладов учредит-й в УФ,безвозмездно.Первич.док-ми на поступление ОС явл:акт приемки-передачи,акт ввода в эксплуат-ю,акт –приемки выполненных и сданных работ.В зависимости от способа получ-я ОС формир первонач-я с/ть.Учет ОС ведется по сч01(01/1 – ОС в эксплуат;01/2-выбытие),по Д –поступление,приходование ОС, по К- выбытие, сальдо- отраж первонач(востановит-ю)с\тьОС имеющихся на балансе.В результате кап влож ОС приход-ся по первонач с\ти(01;08).Учредители могут вносить свои долевые взносыобъектами ОС.В этом случае в договоре учред-и и уставеп\п оговариваются порядо внесения ОС и его оценка,кот м\б установлена по первич док-м (по новому объекту)либо путем экспертизы – рыночная( оценочная)с\ть с учетом действ-их цен и технич-го состояния объекта ОС. НА основании акта приемки-передачи делается запись(01,08;75/1).Прибезвозме-ом поступлении оформляется акт приемки-передачи.С\ть объекта опред путем экспертной оценки либо по сопровод-ым док-ам.С\ть объекта явл доходом п\п и отраж.посч92(01,08;92)В тех случаях когда безвозм-о поступ-е объекты ОС требуют доработки,то они учитываются предворительно по сч 08 (08;60-расходы по доставке +НДС, 08;70,68,69-расходы по сопровождению),с\ть объекта относ предворит-но на сч 98(08;98 01;08 98;92).При безвозм-ом поступ ОС в пределах одного собственника вместе с зачислением объеата по ост с\ти принимаются на учет и суммы Ам ранее начислен по этому объекту.Т.о. объектами ОС на новом месте будет числится по первонач с\ти предыдущ владельца.Эта с\ть м\б увел на сумм допол затрат:

01;98 – ост с\ть

01;02- принята на учет Ам ранее начисл

08;60 +НДС- транспорт расходы

01;08- включ в первонач с\ть допол. Затраты

.

28 Состав и учет прямых затрат, порядок их отнесения на с/с пр-ции К прямым относят затраты кот м/б вкл-ы в с/с нокр вида пр-ции на основани первичных док-в. К ним относятся:

1) Материалы – возвр-ые отходы относятся на затраты на основ лимитно-заборных карт, сигнальных требований. В теч месяца материалы списываются на затраты пр-ва по покупной цене (кроме средневзвешеных цен) по учетной и фиксированной (20; 10); при выявлении отходов они д/б оприходованы по цене возможной реал-ии(10/6; 20). В конце мес рассч-ся % и сумма откл-ия по израсх-ым мат-ам, т.о учетную ст-ть израсх-ых мат-ов доводят до факт с/с(20; 16). Если п/п для пр-ва пр-ции исп-ет природное сырье оно обязано начислить эк налог (20; 68).

2) Топливо, энергия на тех цели, их отпуск осущ по лимитно-заборным картам либо по показателям счетчиков. Топливо может помещаться на складе либо поступать по трубопроводу по линиям электропередач, а также пр-ся на самом п/п (20; 23 20; 10/3 20; 60+НДС – со стороны)

3) Основная и доп з/пл основных произв-ых раб-их. Док-ми по з/пл явл-ся: наряд на сдельную работу, акты выполненных работ, маршрутные листы, технологические карты. В с/с пр-ции вкл-ся з/пл по расценкам и все доплаты связанные с вып-ем работ(за бригадирство, сверхурочные). К доп з/пл относят команд-а, вып-ие гос обязанностей, отпуск и др. Если в соотв с учетной политикой п/п создает резерв на оплату отпусков то отчисления в резерв тоже вкл в прямые затраты (20; 97)

4) Начисления на з/пл. В соотв с действ законод-ом з/пл явл-ся объектом нал обл-ия. Суммы начисленные (ФСЗН, чрезвыч и ФЗН) относятся на затраты (20; 69,68)

5) Прочие прямые затраты: освоение новых технологий, расходы по освоению новых видов пр-ции. П/п должны в соотв с видом выпускаемой пр-ции заниматся ее модернизацией, обновлением и расширением ассортимента, что несет доп расходы на техн документацию, разработка раб чертежей, изготовление опытного образца и др. В зависимости от степени сложности работы и периодичности обновления пр-ции рассматривают 2 варианта учета и списания затрат по освоению новых изд-ий. 1ый вар – постоянное обновление пр-ции, при этом все затраты учит-ся в составе прям затрат этой группы пр-ции либо в составе ОПР(20,25; 60+НДС), в конце мес если расходы учит-ся на сч 25 то они вкл в с/с пр-ции (20; 25); 2ой – разработка и выпуск технически сложной пр-ции требует длительного времени и знач расходов эти расходы не м/б отнесены на с/с пр-ции а учит-ся предварительно на сч 97, по окончании работы опытный образец проходит испытание при положительном результате расходы списываются на с/с новой пр-ции (20; 97), при отрицательном – списываются как внереал-ые (92; 97). В составе прочих прямых затрат также нах-ся потери от брака, расходы по исправлению брака увели-ют с/с пр-ции, также м/б брак не подлежащий испр-ию в этом случае потери от брака – это сумма расходов не компенсируемая (20; 28 – спис-ся потери от брака)

29 Состав, учет и порядок распределения ОПР и ОХР Косвенными наз затраты кот относятся на с/с пр-ции путем распределения. К ним относ-ся ОПР и ОХР. ОПР – это расходы по содержанию и экспл, упроавлению пр-ом (цехом). ОПР в свою очередь делятся на: 25/1 – расходы по содержанию и экспл машин и обор-ия, 25/2 – цеховые расходы. Сч 25 – А, собирательно-распр-ый, по Д – расходы по статьям, по К – списываются путем распр-ия между видами выпускаемой пр-ции. Сч в конце мес закрывается, остатков не имеет, не балансовый.

25/1 – учет ведется по каждому цеху отдельно в разрезе статей затрат: 1 – расходы на сод-ие и эксп-ию обор-ия (25/1; 10,60,70), 2 – Ам обор-ия (25/1; 02), 3 – ремонт( 25/1; 10,23,70), 4 – спецоснастка и инструменты (25/1; 10/11). По окончании мес расходы отр-ся в ведомости № 12, где они ссуммир-ся,а затем в бухг-ии составл-ся расчетраспределения расходов по содерж-ию и экспл-ии обор-ия между видами выпуск-ой пр-ции пропорционально кол-ву отр-ых машино-часов и смен для этого рассчит-ся сумма затрат на 1 м/ч или м/с (сумма расх-ов по сод-ию и экспл-ию обор-ия / кол-во часов). В качестве базы для распределения можно применять основную з/пл основных пр-ых раб-их. Спис-ся расходы 20; 25.

25/2 – расходы по управлению орг-ей и обсл-ию цеха. Учет ведется в ведомости №12 по статьям затрат: 1 – расходы по управлению цеха(25; 70,71), 2 – расх по сод-ию ОС цеха (25; 10,16,70), 3 – Ам ОС цеха (25; 02),4 – ремонт здания (25; 10,16,70,23), 5 – непр-ые потери (25; 94 – спис-ся недостача в пред норм естеств убыли в кладовых цеха), 6 – недостача от простоев не по вине раб-х (25; 70).

По окончании мес в ведомости № 12 подсчитыв-ся общая сумма цеховых расходов, кот распр-ся между видами пр-ции пропорц-о установленной базе: осн-ая з/пл раб-х, осн-я з/пл раб-х + расходы по сод-ю и экспл-ии обор-я. Для распред-ия рассч-ся % ОПР(сумма ОПР / з/пл осн пр-х раб-х * 100%). Сумма ОПР по изд А = осн з/пл осн-х пр-х раб-х по изд А * %ОПР / 100%. ОПР спис-ся на с/с конкретных видов пр-ции и сч 25 в конце мес закрывается(20/А; 25).

ОХР – расходы связанные с упр-ем, обсл-ем и организ-ей п/п в целом. Учет ОХР ведется по сч 26, в ведомости № 15. Все расходы учит-ся по статьям кот сведены в 4 группы: 1 – расходы по управлению (расх-ы на содержание аппарата упр-ия, 26; 70,71,60,10/3), 2 – ОХР (*расх по сод-ию ОС(26; 10,16,60,02), *ремонт ОС(26; 10,23,70), *расх по подготовке кадров(26; 97)), 3 – налоги, сборы, отч-я, вкл-ыя в с/с (*налоги на з/пл (26; 68,69,76), *нал на добычу, выбросы (26; 68), *зем нал (26; 68), *отч-я в иновац-ые фрнды (26; 79)), 4 – непр-ые потери (26; 94).

По окончании мес в ведомости №15 подсчитыв-ся итог и сумма распред-ся между всеми видами пр-ции пропорц-о установленной базы: цеховая ст-ть пр-ции, з/пл осн пр-х раб-х, осн-я з/пл раб-х + расходы по сод-ю и экспл-ии обор-я, затем опр-ся % ОХР и т.д как в ОПР.

35 Состав и учет коммерческих расходов. Порядок распределения и списания коммерческих расходов . При отгрузке ГП покупателю возникают доп расходы, связанные с затариванием, перевозкой, с сопровожд груза – комм-ие расходы(КР)В состав КР входят также расходы: на страхование груза, расходы по недостаче пр-ции в пути в пределах норм естественной убыли. Отдельной позицией в составе КР находятся расходы на рекламу. КР включаются в состав затрат по РП и увеличиают его факт с/с. Учет КР ведется А по сч 44 – собирательно-распределительный, по Д – в теч мес собираются расходы по реал-ии пр-ции, по К – по оконч мес расходы списываются на РП путем распределения. Сч может иметь Д сальдо, если п/п работает по оплате, остоток по сч44 относится к товарам отгр-м, но неопл-м к нач мес. Учет КР в теч мес ведется в разрезе статей ведомости №15: 1 – расходы на затаривание и упаковку(44; 10,16,70); 2 – расх по доставке(44; 60+НДС,23); 3 – расх по страх-ию груза в пути(44; 76); 4 – расх по экспедированию(44; 60+НДС,71,70), 4.1 – доп расх по доставке ГП за пределы РБ а)разрешение на вывоз пр-ции и книга сопровождения, расх по оформлению водителя б) налоги, сборы и отч-я на границе; 5 – расх по рекламе могут не соотв-ть по периодам их проведения с фактом реал-ии рекламной пр-ции, поэтому все расх по рекламе учит-ся по сч 97(97; 60+НДС,71).По мере реал-ции пр-ции расх по рекламе вкл в состав КР. В отч мес сумма подлежащая вкл-ю опред-ся по устан-у нормативу от объема реал-ой пр-ции(44/1; 97). По оконч отч мес сверх нормативные расх также вкл в с/с, но отд позицией (44/1; 97/сверхнорм). В конце мес КР д/б вкл в с/с РП и т.о. будет сформирована полная факт с/с РП (90; 44). КР раздел-ся по статьям: в пред норм и сверх норм. КР в зависимости от учета реализ-ии пр-ции вкл в след порядке: 1 – по методу отгрузки – вся сумма КР спис-ся на с/с РП в полном объеме, а внутри – распредел-ся между видами пр-ции по мере необх-ти расч-ся % распр КР = сумма КР(Д44) / объем РП(К90) * 100%,сумма КР по издА = выр по издА * % КР / 100%; 2 – реал-ия по оплате – сумма КР не может быть списана полностью на с/с РП, т.к. возможно, что часть товаров отгр-х осталась неопл-ой на конец мес. КР необходимо распр-ть между РП и остатками ТО и не оплач-х на конец мес % КР =(КР на н.м.+ КР за мес)/выр + ТО на к.м. * 100%. В кач базы джля распред КР может служить факт с/с пр-ции. Для того чтобы списать КР на РП необходимо: 1 – ТО на к.м. * КР = сумма КР на ост ТО, 2 – сумма КР на РП = КР – КР на ост ТО.