Пути укрепления доходной части бюджета Республики Беларусь.
..
Экономические интересы общества реализуются прежде всего в сфере налоговых отношений, поскольку именно налоговые платежи обеспечивают подавляющую массу поступлений в казну и соответственно определяют финансовый потенциал государства.
В странах с развитыми рыночными отношениями налоговые поступления формируют примерно 80--90% доходов государственной казны. Бюджет Беларуси, в отличие от развитых стран, ориентирован преимущественно на косвенное налогообложение, и, как следствие, за счет указанной группы платежей формируется более половины доходов казны. При этом прослеживается четкая тенденция увеличения доли косвенных налогов и сборов в структуре бюджетных доходов, тогда как в странах с развитой рыночной экономикой и в России основная часть бюджетных поступлений обеспечивается за счет прямых налогов, а в России - еще и ресурсных.
Тенденции изменения показателей консолидированного бюджета за прошедшие годы имели неравномерный характер, что характеризуется данными, приведенными в таблице
Одним из важнейших косвенных доходных источников бюджета традиционно является НДС, доля которого на протяжении последних пяти лет колеблется в диапазоне 22-32%.
Заметное увеличение поступлений по НДС в текущем году связано прежде всего с ростом ставки налога с 18% до 20%. Что касается акцизов, то их значимость из года в год не меняется. Это обусловлено неизменным уровнем объемов реализации подакцизной продукции.
Помимо косвенных налогов существенный вклад в формирование доходов бюджета вносят прямые налоги и сборы, важнейшими из которых являются налог на прибыль и подоходный налог.
Вторым по значимости для бюджета среди прямых налогов является подоходный. В 2010 гг. его доля в доходах казны достигла своего наибольшего значения -- 10,7%, что объясняется применением единой ставки подоходного налога в размере 50%.
Не следует забывать и о неналоговых каналах формирования централизованных финансовых ресурсов, таких как средства от реализации государственного имущества, прибыль Национального Банка, доходы от внешней торговли, поступления от реализации конфискованного и бесхозяйного имущества и др. Будучи крайне разобщенными по источникам формирования, эти поступления, тем не менее, вносят ощутимый вклад в государственную казну и при этом остаются достаточно нейтральными, т.е. в отличие от налоговых платежей не оказывают существенного влияния на экономические интересы плательщиков.
На основании рассмотренного выше материала можно сделать выводы:
в настоящее время укрепление доходной части государственного бюджета путем повышения уровня налоговых ставок нереально, так как уровень и так слишком высок. Следовательно, рост доходов бюджета может быть обеспечен только за счет добровольного расширения налоговой базы
в Республике Беларусь основным резервом роста доходов бюджет является приватизация, однако государственные органы власти и управления не обеспечивают привлечение иностранных инвестиций, а сама процедура приватизации слишком сложна.
реальное повышение доходной части возможно за счет привлечения средств на финансовый рынок страны и развитию экспортных отраслей (особое место следует уделить наукоемкой продукции)
получение страной международного кредитного рейтинга, что будет способствовать привлечению иностранных инвестиции и росту инвестиционной привлекательности РБ на международном рынке.
Поэтому по-прежнему актуальным вопросом остается совершенствование бюджетно-налоговой политики.
Одним из основных направлений бюджетно-налоговой политики на ближайшие годы является снижение налоговой нагрузки. В последнее время предпринят ряд шагов, обеспечивающих это направление.
Упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки являются основными направлениями налоговой политики Республики Беларусь. За период 2006-2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины.
В налоговом законодательстве был реализован ряд мероприятий по дальнейшему снижению налоговой нагрузки на экономику и упрощению налогообложения. В их числе:
- с 1 января 2009 года уменьшение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента выручки, а с 1 января 2010 года отмена этого сбора;
- с 1 января 2009 установление единых ставок местного налога с продаж и местного налога на услуги в размере 5 процентов, а с 1 января 2010 года отмена местного налога с продаж;
- уменьшение с 5 до 3 процентов ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
- исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов. Налогообложению в настоящее время подлежат только здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством.
- -отмена с 1 января 2010 года налога на приобретение автотранспортных средств;
- отмена с 1 января 2010 года местного сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.
С 1 января 2009 года в отношении доходов физических лиц установлена единая ставка подоходного налога в размере 12 процентов вместо существовавшей ранее прогрессивной шкалы ставок от 9 до 30 процентов. Для индивидуальных предпринимателей установлена единая ставка подоходного налога в размере 15 процентов. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 250 тыс. руб. в месяц в отношении доходов, не превышающих 1,5 млн. руб. в месяц.
Установление единой ставки подоходного налога с увеличением размера налогового вычета обеспечило существенное упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на граждан.
В общую систему налогообложения налогом на прибыль включены доходы юридических лиц от реализации (погашения) ценных бумаг.
В 2008-2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог по ставке 8 процентов от валовой выручки (5 процентов - для предприятий, расположенных в сельских населенных пунктах и малых городах). В рамках упрощенной системы налогообложения действует также упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности.
Упрощенный порядок налогообложения применяется также при реализации индивидуальными предпринимателями товаров, работ (услуг) за наличный расчет физическим лицам, при осуществлении деятельности в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности.
Обеспечено дальнейшее упрощение порядка взимания экологического налога:
- из состава объектов обложения налогом исключены объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
- введено обложение налогом объемов производимых и (или) импортируемых товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, что позволило исключить требование об уплате экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух при нанесении покрытий во время проведения строительных и ремонтных работ с использованием лакокрасочных материалов;
- отменен налог с объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников выбросов, для которых не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов, объемов захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год.
С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом, который объединил в себе порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу в ней установлены все обязательные элементы налогообложения, такие как состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет.
Ее введение в действие позволяет повысить стабильность и прозрачность налогового законодательства, сократить количество документов по вопросам налогообложения, применяемых в Республике Беларусь, а также реализовать мероприятия по дальнейшему упрощению налоговой системы.
В целях компенсации выпадающих доходов бюджета в связи с реализацией указанных мероприятий по упрощению налоговой системы Республики Беларусь с 1 января 2010 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов.
Наряду с перечисленными мерами по снижению налоговой нагрузки с 1 января 2010 года в рамках принятия Особенной части Налогового кодекса обеспечена реализация мероприятий по дальнейшему упрощению налоговой системы Республики Беларусь и совершенствованию практических условий применения конкретных налогов и сборов.
Однако проблема высокого уровня налогообложения остается по-прежнему достаточно острой. Динамика общей совокупной налоговой нагрузки за 2006-2010 гг. (в процентах от ВВП) приведена в таблице.
Одной из остро обсуждаемых направлений совершенствования бюджетно-налоговой политики является вопрос снижения доли косвенного налогообложения (налогов с оборота).
Таблица - Налоговая нагрузка по Республике Беларусь за 2006-2010 гг. (% ВВП)
Показатели |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010* |
Темпы роста ВВП |
110,0 |
108,6 |
110,2 |
100,2 |
106,8 |
Налоговая нагрузка (без учета ФСЗН) |
31,4 |
28,8 |
28,1 |
27,4 |
27,1 |
«*» - прогнозные показатели
Дальнейшее реформирование налоговой системы предусматривает с 1 января 2011 года отмену:
местного сбора на развитие территорий (уплачивается по ставке 3 процента из прибыли);
местного налога на услуги (уплачивается по ставке 5 процентов от выручки);
трех платежей в составе экологического налога: за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.
В результате отмены данных налоговых платежей в 2011 году снижение налоговой нагрузки на экономику составит 0,4 процента к ВВП, что позволит оставить в распоряжении предприятий более 700 млрд. рублей. Указанные средства будут являться потенциальным источником увеличения инвестиционных ресурсов субъектов хозяйствования.
Необходимо также подчеркнуть, что важнейшим условием укрепления доходной части бюджета является расширение налогооблагаемой базы путем роста объемов производства и реализации продукции, повышения ее конкурентоспособности как по качеству, так и по цене. Улучшение собираемости налогов и сборов, своевременность возврата бюджетных ссуд и банковских кредитов под гарантию Правительства также служит одним из факторов роста доходной части бюджета. Кроме того, улучшение использования государственной собственности, минимизации ряда льгот, недопущение нецелевого использования дополнительно полученных доходов бюджета. Усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета, в частности, активизация процессов разгосударствления и приватизации на новой основе, продажа принадлежащих государству акций, также окажет существенное влияние на расширение налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению доходов бюджета.
Заключение
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными.
Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета - определяющего финансового плана в жизни государства. По своей сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.
Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.
Юридически в Республике Беларусь бюджет определен как основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов).
С помощью бюджета государство пытается воздействовать на воспроизводственные процессы, сглаживает отрицательные последствия действия стихийных рыночных сил.
С целью обеспечения унификации учета доходов бюджетной системы применяется классификация доходов Республики Беларусь. Основной источник доходов бюджета являются налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Главным назначением налогов является обеспечение материальных условий существования государства и выполнения им функций управления экономикой и обществом.
В целях совершенствования бюджетно-налоговой политики и увеличения доходной части бюджета предлагаются следующие мероприятия:
постепенный переход к снижению роли косвенных налогов в формировании доходной части бюджета и последовательное снижение ставок данных налогов;
одновременное расширение налоговой базы путем роста объемов производства и реализации продукции, повышения ее конкурентоспособности как по качеству, так и по цене, улучшения собираемости налогов и сборов, обеспечения своевременности возврата бюджетных ссуд и банковских кредитов под гарантию Правительства, улучшения использования государственной собственности, минимизации ряда льгот, недопущения нецелевого использования дополнительно полученных доходов бюджета, усиления роли рыночных источников в формировании доходов бюджета;
освобождение фондов оплаты труда предприятий и организаций от чрезмерной налоговой нагрузки, дальнейшее совершенствование системы социального страхования;
совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой нагрузки;
отказ от планирования сумм штрафов и санкций в составе доходов бюджета;
активизация деятельности государства как самостоятельного субъекта рыночных отношений, что должно способствовать увеличению доли неналоговых доходов бюджета.
В данной работе была сделана попытка проанализировать доходы государственного бюджета РБ в условиях рыночной экономики. В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что структура доходной части бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущими годами. Основными источниками доходов являются налоговые поступления, и в частности косвенные налоги, такие как НДС. Доля которых в 2010 году существенно увеличилась, что носит негативный характер.
Все экономические процессы , происходящие в жизни страны находят свое отражение в главном финансовом плане государства. Так существенное влияние на доходную часть государственного бюджета оказал мировой финансовый кризис. В 2006-2008 гг. экономика Беларуси динамично развивалась, но в 2009 году снижение темпов производства, увеличение складских запасов, сокращение международной торговли повлекли за собой о неисполнение прогнозных показателей государственного бюджета. В результате потребовалась корректировка бюджетных показателей.
В 2010 году период с принятием Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь существенно изменилась бюджетно-налоговая политика в стране, что нашло в первую очередь свое отражение в отмене и некоторых налоговых платежей, упрощению налоговой системы в целом. Однако налоговая нагрузка на реальный сектор экономики все еще велика.
Анализ бюджетно-налоговой сферы, проведенный в процессе написания работы, показал, что реформирование в данной области - длительный и сложный процесс. Поэтому, несмотря на достигнутые успехи в развитии национальной экономики Республике Беларусь, совершенствование данного направления по-прежнему остается актуальным. Что находит свое отражение в плане социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг., в котором планируется дальнейшее упрощение налогового законодательства, совершенствование бюджетно-налоговой, социальной, денежно-кредитной политики государства.
Осуществление мероприятий по дальнейшему совершенствованию бюджетно-налоговой политике может благоприятно отразиться на объемах и структуре поступлений в государственный бюджет и таким образом на экономическом развитии Республики Беларусь.
Список использованных источников:
Ивашковский С. Н. Макроэкономика: Учебник. 2002. —472 с. 2-е изд., испр., доп. — М.: Дело,
Мельникова Н. А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. пособие/ Н. А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2005. – 262 с.
Вечканов, Г.С. Макроэкономика: пособие / Г. С. Вечканов. – 6-е изд. – Спб.:Питер, 2005. – 256 с.
Евстигнеев, Е.Н. Финансовое право. Финансовые системы и контроль. Бюджетная система. Налогообложение. Правовое регулирование/Е.Н. Евстигнеев. – Спб.: Питер, 2002. 176 с
Финансы Республики Беларусь. Статистический сборник. Под ред. Е.И.Кухаревич и др., Минск, 2010. – 612с.
Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» 31 декабря 2005 г. № 81-З
Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» 29 декабря 2006 г. № 191-З
Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» 26 декабря 2007 г. № 303-З
Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2009 год» 13 ноября 2008 г. № 450-З
Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2010 год» 29 декабря 2009 г. № 73-З
Бюджетный Кодекс Республики Беларусь 16 июля 2008 г. № 412-З
Постановление Совета Министров «О бюджетной классификации Республики Беларусь» 31 декабря 2008 г. № 208
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) 19 декабря 2002 г. № 166-З
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) 29 декабря 2009 г. № 71-З