- •Содержание
- •Введение
- •1 Цель работы
- •2 Определение индивидуального варианта расчетно-графической работы
- •3 Структура расчетно-графической работы
- •4 Исходные данные к выполнению расчетно-графической работы
- •5 Технология выполнения расчетно-графической работы
- •5.1 Составление начального баланса на 01.03.2010
- •5.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2010)
- •5.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2010)
- •5.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2010
- •5.5 Формирование конечного баланса на 01.04.2010
- •5.6 Построение схем используемых счетов
- •5.7 Анализ финансовых показателей
- •5.8 Выводы о деятельности предприятия
- •Список литературы
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Окончание приложения в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Блок 1. Основы теории бухгалтерского учета
- •Блок 2. Финансовый учет
5.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2010)
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании установленных в таблице хозяйственных операций (см. таб. 1) корреспонденций заполните ОШВ (Таб. 2).
Таблица 2 – Оборотно-шахматная ведомость за март 2010г., в ДЕ
В Дт счетов |
С кредита счетов |
Итого по Дт |
||||||
01.1 |
… |
50.1 |
51 |
… |
… |
|
||
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
50.1 |
|
|
|
100 |
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по Кт |
|
|
|
|
|
|
*** |
Для формирования ОШВ выпишите все счета и субсчета, которые использовали в проводках таблицы ХО, и расположите их в порядке нарастания. Те счета, у которых задействовалась дебетовая сторона, запишите в первый столбец таблицы 2. Те счета, у которых задействовался кредит, расположите в верхней строке таблицы 2.
Данные из столбца «Сумма» таблицы ХО заносятся в ОШВ в ячейку пересечения строки дебета счета со столбцом кредита счета. Например, сумма 100 ДЕ (см. таб. 2) отражает содержание проводки Дт50.1-Кт51. После внесения информации в ОШВ подводятся итоги по строкам (Итого по Дт) и по столбцам (Итого по Кт). В ячейке «***» отражается общий итог оборотов по дебету и кредиту счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом таблицы ХО за отчетный период (см. таб. 1).
Внимание! ОШВ заполняется в разрезе субсчетов.
5.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2010
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные баланса на 01.03.08 и данные ОШВ, составьте ОСВ и рассчитайте остатки на 01.04.08, заполнив таблицу 3.
Таблица 3 – Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2010 г., в ДЕ
№ счета |
Остатки на 01.03.10 |
Обороты за март |
Остатки на 01.04.10 |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
*** |
|
*** |
*** |
*** |
|
02 |
|
*** |
*** |
*** |
|
*** |
… |
|
|
|
|
|
|
60 |
*** |
*** |
*** |
*** |
*** |
*** |
60.1 |
|
*** |
*** |
*** |
|
*** |
60.2 |
*** |
|
*** |
*** |
*** |
|
… |
|
|
|
|
|
|
90 |
– |
– |
*** |
*** |
– |
– |
90.1 |
|
*** |
|
*** |
|
*** |
90.2 |
*** |
|
*** |
|
*** |
|
90.3 |
*** |
|
*** |
|
*** |
|
90.9 |
*** |
(или***) |
*** |
(или***) |
*** |
(или***) |
… |
|
|
|
|
|
|
Итог |
|
|
|
|
|
|
Для формирования ОСВ выпишите все счета и субсчета, которые использовали в начальном балансе и хозяйственных операциях, расположите их в порядке нарастания и поместите в первый столбец таблицы 3, при этом сначала записывается счет, а под ним субсчета, открытые к счету.
Внимание! ОСВ заполняется в разрезе счетов и субсчетов.
Данные 2-го и 3-го столбцов берутся из начального баланса (суммы актива – дебетовое сальдо, суммы пассива – кредитовое сальдо), данные 4-го и 5-го столбцов – из ОШВ. При этом суммы столбца «Итого по Дт» (см. таб. 2) переносятся в столбец 4 ОСВ, а суммы строки «Итого по Кт» (см. таб. 2) – в столбец 5.
Внимание! В ОСВ на счетах 01 и 04 отражается первоначальная стоимость основных средств и НМА.
Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:
КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,
КС (пассивного счета) = НС + ОК – ОД,
где НС и КС – начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно. В таблице 3 дан пример заполнения активного счета (счет 01) и пассивного счета (счет 02).
Внимание! Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем полученные результаты просуммировать по счету.
Для некоторых активно-пассивных счетов (например, 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76) надо исчислять развернутое сальдо (см. счет 60, таб. 3). Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе – дебетового, в пассиве – кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Пример. По данным баланса на начало отчетного периода задолженность поставщикам составила 20 000 ДЕ. За отчетный период по дебету субсчета 60.1 прошло 30 000 ДЕ, а по кредиту – 40 000 ДЕ. Также предприятие выдало поставщику аванс на сумму 10 000 ДЕ. Заполните ОСВ по счету 60.
Заполнение ОСВ осуществляют в три этапа:
в ОСВ заносят остатки и обороты по субсчетам счета 60 (см. таб. 4);
Таблица 4 – Первый этап заполнения ОСВ
№ счета |
Остатки на начало |
Обороты за пер. |
Остатки на конец |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
60 (АП) |
|
… |
… |
… |
… |
… |
60.1 (П) |
|
20 000 |
30 000 |
40 000 |
|
… |
60.2 (А) |
|
|
10 000 |
|
… |
|
производят расчет остатков по субсчетам (см. таб. 5);
Таблица 5 – Второй этап заполнения ОСВ
№ счета |
Остатки на начало |
Обороты за пер. |
Остатки на конец |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
60 (АП) |
|
… |
… |
… |
… |
… |
60.1 (П) |
|
20 000 |
30 000 |
40 000 |
|
30 000 |
60.2 (А) |
|
|
10 000 |
|
10 000 |
|
остатки и обороты с субсчетов поднимают на счет – итоги по счету равны сумме его субсчетов (см. таб. 6.)
Таблица 6 – Третий этап заполнения ОСВ
№ счета |
Остатки на начало |
Обороты за пер. |
Остатки на конец |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
60 (АП) |
|
20 000 |
40 000 |
40 000 |
10 000 |
30 000 |
60.1 (П) |
|
20 000 |
30 000 |
40 000 |
|
30 000 |
60.2 (А) |
|
|
10 000 |
|
10 000 |
|
Счета 90 и 91 сальдо на начало и конец отчетного периода не имеют, дебетовый и кредитовый обороты этих счетов равны. Однако субсчета счетов 90 и 91 имеют накопительный остаток и закрываются внутренними проводками один раз в году 31 декабря. Активно-пассивный счет 99 на отчетную дату может иметь дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо. В конце года он закрывается на счет 84.
После заполнения каждой пары столбцов проводится сложение сумм со счетов и подводится итог, который записывается в последнюю строку ОСВ. При составлении ОСВ необходимо контролировать равенство сумм дебетовых и кредитовых итогов:
сальдо на начало периода – Итог столбца 2 = Итог столбца 3;
оборотов за период – Итог столбца 4 = Итог столбца 5;
сальдо на конец периода – Итог столбца 6 = Итог столбца 7.
Итоги столбцов 2 и 3 (6 и 7) отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов на счетах ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «–», а в ОСВ в дебетовом столбце. Итоги столбцов 4 и 5 совпадают с итоговой суммой ОШВ.