50.51. Порядок зачёта или возврата излишне уплаченных/взысканных таможенных платежей

ТК ТС ст.89 «Излишне уплач-ые или излишне взыск-ые суммы там.пошлин, налогов – это уплач-ые или взыск-ые в кач-ве там.пошлин, налогов суммы ден. ср-в, размер кот-х превышает суммы, подлеж-ие уплате и идентифиц-ые в кач-ве конкрет.видов и сумм там. пошлин, налогов в отнош-ии конкрет. тов-в.

Ст. 147 ФЗ от 27 ноября 2010 г. N 311 "О таможенном регулировании в РФ":

Излишне уплач.или излишне взыск.суммы там. пошлин, налогов подлежат возврату по реш-ю там.органа по заявлению плательщика. Заявление и прилагаемые к нему док-ты подаются в там. орган, в кот.произведено декларир-е тов-в, а в случае применения централиз-го порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в там.орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в тамо.орган, которым было произведено взыскание, не позднее 3х лет со дня их уплаты либо взыскания.

К заявлению  должны прилагаться след. док-ты:

1) платежный док-т, подтвержд-ий уплату или взыск-е там.пошлин, налогов, подлежащих возврату;

2) док-ты, подтвержд-ие начисл-е там.пошлин, налогов, подлежащих возврату;

3) док-ты, подтвержд-ие факт излиш. уплаты или излиш. взыск-я там. пошлин, налогов;

4) Юр. лица, созд-ые в соотв-ии с закон-вом РФ, предоставляют: копию свидетельства о постановке на учет в налог. органе, завер-ую нотар-но или там. органом при предъявлении оригинала документа; копию свидетельства о гос. регистрации; док-т, подтвержд-ий полномочия лица, подписавшего заявл-е о возврате аванс-ых платежей; образец подписи лица, подписавшего заявл-е о возврате аванс. платежей; копию док-та, подтвержд-го правопреемство, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается правопреемником лица, внесшего авансовые платежи. Юридические лица, за исключением указ-ых лиц, предоставляют: копию документа, подтвержд-го статус юр. лица по закон-ву страны, на территории кот. создано это юр. лицо, заверенную нотар-но; копию док-та, подтвержд-го полномочия лица, подписавшего заявл-е о возврате аванс. платежей; образец подписи лица, подписавшего заявл-е о возврате аванс. платежей. Физические лица, зарег-ые в кач-ве ИП, предоставляют: копию свидетельства о постановке на учет в налог; копию свидетельства о гос.регистрации; копию паспорта гражданина РФ. Физические лица предоставляют: копию паспорта гражданина РФ; копию док-та, подтвержд-го право на суммы аванс. платежей, в случае, если заявление о возврате авансовых платежей подается наследником лица, внесшего авансовые платежи.

5) док-т, подтвержд-ий согласие лица, уплатив-го там. пошлины, налоги, на их возврат лицу, на кот.возложена обяз-ть по уплате там. пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате там.пошлин, налогов лицом, на кот. возложена обяз-ть по их уплате.

При отсутствии в заявл-и о возврате треб-ых свед-ий и непредставл-и необход-х док-в указ-е заявл-е подлежит возврату (не позднее 5 раб. дней со дня его поступл-я в там. орган) плательщику без рассм-я с мотивир-ым объяснением в письм. форме причин невозм-ти рассм-я указ.заявл-я. В случае возврата заявления плательщик вправе повторно обратиться с заявл-ем о возврате излишне уплач-ых или излишне взыск-ых там. пошлин, налогов.

При обнаружении факта излиш. уплаты/взыскания там пошлин, налогов там. орган не позднее 1го месяца со дня обнаруж-я такого факта обязан сообщить плательщику о суммах излишне уплаченных/взысканных там. пошлин, налогов.

Возврат производится по реш-ю там. органа, кот. осущ-ет администрир-е данных денеж.ср-в. Общий срок рассмотрения заявления, принятия решения и возврата сумм излишне уплаченных/взысканных там. пошлин, налогов не может превышать 1месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необход-ых док-в. При нарушении указ-го срока на сумму излишне уплаченных/взысканных там. пошлин, налогов начисл-ся %ы за каждый день нарушения срока возврата. При возврате %ы на сумму излишне взыск. там. пошлин, налогов начис-ся со дня, след-го за днем взыскания, по день фактич-го возврата. %ая ставка = ставке рефинан-я ЦБ РФ, действ-ей в период наруш-я срока возврата.

Возврат произв-ся в валюте РФ на счет плательщика, указ-ый в заявлении о возврате.

При возврате изл-не упл/взыск. там.пош,налогов возврату также подлежат суммы пеней и %в, уплач-ые или взыск-ые с суммы возвращ-ых там. пошлин, налогов.

Возврат по желанию плательщика может производиться в форме зачета в счет исполн-я обяз-тей по уплате ввоз. там. пошлин, налогов, пеней, %в.

Зачет излишне уплаченных/взысканных там.пошлин, налогов осущ-ся в соотв-ии со след.пунктом.

Возврат излишне уплач./ взыск. там. пошлин, налогов не производится: 1) при наличии у плат-ка задолж-ти по уплате там. пош, налогов в размере задолж-ти (там. орган обязан проинфор-ть плат-ка о произведенном зачете в теч-е 3х дней со дня, след-го за днем его осуществл-я) 2) если сумма там. пошлин, налогов, подлежащих возврату, сост.<150 руб. (кроме физ.лиц). 3) в случае подачи заявления о возврате сумм там. пошлин, налогов по истечении устан-ых сроков.

Ст. 148 ФЗ N 311: Возврат там. пошлин, налогов производится также в случае: 1) отказа в выпуске тов-в в соотв-и с заявленной там. процедурой в отношении сумм там. пошлин, налогов, уплач-ых в связи с регистрацией ТД на помещение тов-в под эту там.процедуру; 2) отзыва ТД; 3) восстановления режима наиб.благоприятствуемой нации или тариф. преференций; 4) если ТК ТС или ФЗ N 311 предусматр-ся возврат уплач-ых сумм там. пошлин, налогов при помещении тов-в под т.проц. реэкспорта, уничтожения, отказа в пользу гос-ва или реимпорта товаров; 5) изм-я с разреш-я там. органа ранее заявл-ой там.процедуры, если суммы там. пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении тов-в под вновь избранную там. процедуру, меньше сумм там. пошлин, налогов, уплаченных при первонач-ой там. процедуре; 6) возврата предварит. спец-ой/антидемпин-ой/компенсац/ пошлины в соотв. с междун-ми дог-ми гос – чл.ТС и РФ.

Такой возврат производится при подаче заявл-я об этом не позднее 1года со дня, след-го за днем наступл-я обстоят-в, влек-х за собой возврат.

Ст. 78 НК РФ. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщикамбез начисления %в на эту сумму. Налог. орган обязан сообщить налогопл-ку о каждом ставшем известным налог.органу факте излиш.уплаты налога в теч-е 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов возможной излишней уплате налога, по предложению налог. органа или налогопл-ка может быть проведена совмест. сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете/ возврате суммы излишне уплач.налога в счет предстоящих платежей налогопл-ка приним-ся налог. органом в теч-е 10 дней со дня получения заявления налогопл-ка или со дня подписания налоговым органом и этим налогопл-ком акта совмест.й сверки уплач-ых им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в теч-е 1месяца со дня получения налог. органом такого заявления (при нарушении срока налог. органом на сумму излишне уплач. налога, кот. не возвращена в устан-ый срок, начисл-ся %ы, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календ. день наруш-я срока возврата. %ая ставка = ставке рефин-ия ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете/возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в теч-е 3х лет со дня уплаты указ. суммы.

Налог. орган обязан сообщить в письм. форме налогопл-ку о принятом решении о зачете/возврате или решении об отказе в осуществлении зачета/возврата в теч-е 5дней со дня принятия решения.

Указанное сообщение передается руководителю орг-ии, физ. лицу, их представителям лично под расписку.

Террит.орган Фед.казначейства, осуществивший возврат суммы, уведомляет налог.орган о дате возврата и сумме возвращенных налогопл-ку денеж.ср-в.

Зачет или возврат суммы излишне уплач.налога и уплата начисл-ых %в производятся в валюте РФ.

Ст. 79 НК РФ. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Возврат налогоплательщику суммы излишне взыск. налога при наличии у него недоимки по иным налогам соотв-го вида или задолж-ти по соответ-им пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Реш-е о возврате суммы излишне взыск. налога приним-ся налог.органом в теч-е 10 дней со дня получения письм. заявления налогопл-ка о возврате суммы излишне взыск.налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогопл-ком в налог.орган в теч-е 1месяца со дня, когда налогопл-ку стало известно о факте излиш.взыск-я с него налога, или со дня вступления в силу реш-я суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в теч-е 3лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Налог.орган, установив факт излиш.взыск-я налога, обязан сообщить об этом налогопл-ку в теч-е 10 дней со дня установл-я этого факта. Указанное сообщение передается руководителю орг-ии, физ.лицу, их представителям лично под расписку.

Сумма излишне взыск. налога подлежит возврату с начисл-ми на нее %ми в теч-е одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

%ты на сумму излишне взыск.налога начисл-ся со дня, след-го за днем взыск-я, по день фактич.возврата. %ая ставка = действовавшей в эти дни ставке рефинанси-я ЦБ РФ.

Территор. орган Фед. казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взыск. налога и начисленных на эту сумму %в, уведомляет налог. орган о дате возврата и сумме возвращенных налогопл-ку денеж.ср-в.

Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных %в производятся в валюте РФ.