4. По происхождению:

• автономные – вводятся на основании односторонних решений государственной власти;

• конвенционные – устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашения государств (н-р, Генеральное соглашение по тарифам и торговле – ГАТТ, ВТО, Соглашение о таможенном союзе);

• преференциальные – имеют более низкие ставки по сравнению с действующим таможенным тарифом. Они накладываются на основании многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся и наименее развитых стран с целью поддержания их экономического развития.

Следующим важным элементом механизма таможенно-тарифного реглирования ВЭД является определение страны происхождения товара.

Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, зависит от страны происхождения товаров.

Правила определения страны происхождения товаров устанавливаются в целях применения тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены (статья 31 ТК РФ) или подвергнуты достаточной переработке (статья 32 ТК РФ) в соответствии с критериями, установленными настоящим Кодексом, или в порядке, определенном настоящим Кодексом. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальном море или на его морском дне;

2) продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;

3) животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

4) продукция, полученная в данной стране из выращенных в ней животных;

5) продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;

6) продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны;

7) продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукции, указанной в подпункте 6 настоящей статьи;

8) продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;

9) отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;

10) продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта;

11) товары, изготовленные в данной стране исключительно из продукции, указанной в подпунктах 1 – 10.

Критерии достаточной переработки:

1. Если в производстве товаров участвуют две страны и более, страной происхождения товаров считается страна, в которой были осуществлены последние операции по переработке или изготовлению товаров;

2. Если в отношении отдельных видов товаров или какой-либо страны особенности определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, особо не оговариваются, применяется общее правило: товар считается происходящим из данной страны, если в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товаров произошло изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;

3. Выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

4. Изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Не отвечают критериям достаточной переработки:

1) операции по обеспечению сохранности товаров во время их хранения или транспортировки;

2) операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);

3) простые сборочные операции и иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации;

4) смешивание товаров, происходящих из различных стран, если характеристики конечной продукции существенно не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.

Документами, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, являются декларация о происхождении товара (статья 35 ТК РФ) или в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации, сертификат о происхождении товара (статья 36 ТК РФ).

Документом, удостоверяющим страну происхождения товаров, может служить декларация о происхождении товара, составленная в произвольной форме, при условии, что в ней указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации могут использоваться коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам, содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товаров.

Если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, которые применяются в Российской Федерации, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, применяемыми в Российской Федерации.

Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации сертификат о происхождении товара выдается органами или организациями, уполномоченными Правительством Российской Федерации, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами при таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Таможенный орган вправе обратиться к компетентным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения также в целях проведения выборочной проверки. Проведение такой проверки не препятствует выпуску товаров на основании сведений о стране их происхождения, заявленных при таможенном оформлении.

Происхождение товара из наименее развитых и развивающихся стран подтверждается сертификатом о происхождении товара по форме «А», из стран-участниц СНГ – по форме «СТ-1».

Последним, не менее важным элементом механизма таможенно-тарифного регулирования ВЭД является таможенная стоимость.

Таможенная стоимость – это цена товара с учетом всех расходов на его транспортировку, используемая для таможенных целей в качестве исходной расчетной базы для исчисления адвалорных таможенных платежей (пошлин, акцизов, НДС, сборов за таможенное оформление).

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу Российской Федерации при перемещении товара через таможенную границу Российской Федерации путем подачи декларации таможенной стоимости (ДТС).

Декларация таможенной стоимости (ДТС) - является документом-приложением к соответствующей грузовой таможенной декларации (ГТД) и без нее этот документ недействителен. ДТС заполняется на все товары, ввозимые на территорию РФ, за исключением следующих случаев:

1) если таможенная стоимость ввозимой партии товара не превышает суммы, эквивалентной 5000 долларов США за исключением многоразовых поставок в рамках одного контракта;

2) при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному обложению (за исключением сборов за таможенное обложение);

3) при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами.

ДТС заполняется в трех экземплярах, из них: первый экземпляр остается в таможенном органе; второй экземпляр передается декларанту (экземпляр покупателя); третий экземпляр направляется в соответствующее региональное таможенное управление.

Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным настоящим Законом.

Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом Российской Федерации, производящим таможенное оформление товара.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации производится путем применения следующих методов:

1. по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2. по стоимости сделки с идентичными товарами;

3. по стоимости сделки с однородными товарами;

4. вычитания стоимости;

5. сложения стоимости;

6. резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

По общему правилу в таможенную стоимость включаются следующие компоненты:

а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

• стоимость транспортировки;

• расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

• страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

• комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

• стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

• стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

• сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

• инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

• материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

• инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

В настоящее время международной практике основой для определения таможенной стоимости товара являются Международные правила толкования торговых терминов или ИНКОТЕРМ-2000. Они созданы для того, чтобы контрагенты из разных стран, заключающие договор купли-продажи, одинаково понимали основные права и обязанности сторон по транспортировке, упаковке, страхованию, таможенному оформлению товаров, а также по распределению рисков случайной гибели и повреждения товаров.

От того, кто из сторон по контракту оплачивает те или иные услуги по транспортировке, страховке, таможенному оформлению товаров будет зависеть таможенная стоимость товара на момент ввоза.

На сегодняшний день в ИНКОТЕРМС даны толкования 13 торговых терминов, которые условно разбиты на 4 группы: E, F, C и D.

Группа "Е" включает только один термин – ЕХW, который означает «поставка с предприятия», т.е. покупатель сам забирает товар непосредственно со склада продавца и несет все затраты по его транспортировке, страховке и оформлению.

Условиями поставки, включенными в группу "F", предусмотрено, что продавец должен доставить товар для перевозки в соответствии с требованиями покупателя, после чего все риски переходят к покупателю. Продавец же должен за свой счет получить экспортную лицензию (если это необходимо) и выполнить все таможенные формальности для вывоза товара.

Условия поставки, включенные в группу "С", отличаются от других условий поставки тем, что при их использовании момент доставки товаров продавцом до согласованного места и момент перехода рисков к покупателю не совпадают. Иначе говоря, риск гибели или порчи товара переходит от продавца к покупателю раньше, чем производится доставка этого товара. В обязанности продавца входят заключение за свой счет договора перевозки товара, а также таможенное оформление товара для вывоза.

Условия поставки, включенные в группу "D", означают, что продавец отвечает за прибытие товара в согласованное место или пункт назначения на границе или в страну импорта. Продавец обязан нести все риски и расходы по доставке товаров до этого места.

В целях контроля таможенной стоимости применяются, как правило, следующие формы таможенного контроля:

а) проверка документов и сведений (ст. 367 Таможенного кодекса Российской Федерации);

б) таможенный осмотр товаров и транспортных средств (ст. 371 Кодекса);

в) таможенный досмотр товаров и транспортных средств (ст. 372 Кодекса);

г) устный опрос (ст. 368 Кодекса);

д) получение пояснений (ст. 369 Кодекса);

е) таможенная ревизия (ст. 376 Кодекса).

Контроль таможенной стоимости осуществляют должностные лица таможенных органов, уполномоченные производит такой контроль в соответствии со своими должностными обязанностями.

Контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляется путем проведения следующих операций:

- контроля правильности выбора метода определения таможенной стоимости, т.е. соответствует ли выбранный метод виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам;

- контроля правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости, т.е. включение всех предусмотренных Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе" (далее - Закон) для данного метода оценки компонентов, и, в случае заявления вычетов из выбранной основы для определения таможенной стоимости - их обоснованность;

- контроля документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов;

- оценки достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.

По результатам проведенного контроля уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают решение:

- о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости;

- о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, и (или) о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, и пояснений о влияющих на цену физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров;

- о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

При необходимости корректировки таможенной стоимости в графе «С» ГТД/ТД проставляется надпись «ТС подлежит корректировке» и декларант самостоятельно производит корректировку таможенной стоимости в течение 15 дней путем заполнения формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2).

1. Отправитель / экспортер (наименование и почтовый адрес)			4. N ............. СЕРТИФИКАТ О ПРОИСХОЖДЕНИИ ТОВАРА Форма СТ-1 Выдан в ................... (наименование страны) Для предоставления в ...... (наименование страны)
2. Получатель / импортер (наименование и почтовый адрес)			5. Для служебных отметок
3. Средства транспорта и маршрут следования (насколько это известно)
6. N	7. Количество мест и вид упаковки ¤	8. Описание товара		9. Вес брутто / нетто (кг)	10. Номер и дата счета - фактуры
11. Удостоверение Настоящим удостоверяется, что декларация заявителя соответствует действительности			12. Декларация заявителя Нижеподписавшийся заявляет, что вышеприведенные сведения соответствуют действительности, что все товары полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в ......................... (наименование страны) и что все они отвечают требованиям происхождения, установленным в отношении таких товаров
........................ Подпись Дата Печать			.......................... Подпись Дата Печать