1.7. Порядок определения лимита остатка наличных денег

В Положении Банка России №373 – П от 12 октября 2011г. предусмотрено два варианта расчета лимита остатка наличных денег.

1. Для определения лимита учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданная организация – ожидаемый объем таких поступлений). Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=V/PNс,

где L – это лимит остатка наличных денег в руб.;

V- объем поступлений наличных денег за проданные товары выполненные работы, указанные услуги за расчетный период в руб.;

Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений, в рабочих днях (не более 92 раб. дней);

Nc – период времени между днями сдачи в банк наличных денег поступивших в организацию за проданные товары выполненные работы, оказанные услуги в рабочих днях. Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении организации в том населенном пункте где отсутствует банк – 14 рабочих дней.

2. Этот вариант применяется если у организации отсутствуют поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В этом случае используется показатель – объем выдач наличных денег (для вновь созданных организаций – ожидаемый объем), за исключением сумм, предназначенных для выплат зарплат, стипендий и т.п.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по форме:

L=R/PNп,

где R – это объем выдач наличных денег, кроме выплат зарплаты, стипендий и т.п. за расчетный период в руб. ;

Nп – это период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и т.п., в рабочих днях (не превышает 7 дней, в исключительных случаях - 14 дней).

1.8. Инвентаризация денежных средств в кассе

Инвентаризация денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с порядком, установленным Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, а так же приказами конкретного хозяйствующего субъекта.

Периодичность инвентаризации кассы устанавливается организацией самостоятельно, однако, в следующих случаях проведение инвентаризации обязательно:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• при смене кассира;

• при установлении фактов хищений и злоупотреблений;

• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

• при ликвидации организации.

Для проведения инвентаризации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, госпошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков, документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а так же по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

После процедуры пересчета денежных знаков и денежных документов составляется инвентаризационная опись № ИНВ-16 и акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 19).

При выявлении недостачи или излишних денег в кассе инвентаризационная комиссия устанавливает виновных в этом лиц и принимает решение о приведении в соответствие данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств и денежных документов. Такое решение протоколируется.

В соответствии с современной методологией бухгалтерского учета излишки денежных средств в кассе выявляются по результатам инвентаризации и приходуются бухгалтерской записью:

Дт 50 Кт 91

Недостача денежных средств списывается:

Дт 94 Кт 50

В большинстве случаев (кроме стихийных бедствий) ответственность за недостачу денег в кассе ложится на кассира, поэтому составляется следующая корреспонденция счетов:

Дт 73 Кт 50

Таким образом, появляется дебиторская задолженность кассира по недостаче, погашение которой может осуществляться:

• либо наличными деньгами в кассу:

Дт 50 Кт 73

• либо путем удержания из зарплаты суммы недостачи:

Дт 70 Кт 73