Учет не материальных активов

К нематериальным относится затраты и расходы в нематериальные объекты, которые используются в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) в деятельности кредитной организации и приносящей доход.

К нематериальным активам относится:

• Право пользование земельными участками.

• Патенты и лицензии.

• Программные продукты.

Нематериальные активы учитывается по первоначальном стоимости на активном балансом счете №60901. В бухгалтерском учете приобретение нематериальных активов отражается проводками

1. При перечисление предварительной оплаты за нематериальный актив.

Д60312(А)

К30102(А)

2. При получение нематериального актива.

Д60701(А)

К60312(А)

3. Учет дополнительных затрат по доведению не материального актива до готовности.

Д60701(А)

К30102(А)

4. Передача нематериального актива в эксплуатацию.

Д60901(А)

К60701(А)

Если банк получает нематериальный актив безвозмездно его стоимость определяется по экспертной оценки при этом составляется проводка :

1. Д60901(А)

К70601(П)

Нематериальные активы изготовлены банком самостоятельно, отражается в учете аналогично нематериальном активом, приобретенным за оплату.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисление амортизации, которая учитывается на пассивном балансовом счете №60903. Начисление амортизации производится на первое число каждого месяца предельная, сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости актива. Срок полезного использования актива определяется банком самостоятельно по объектам нематериальных активов по котором невозможно определить срок полезного использования нормы амортизации устанавливается в расчете на 10 лет.

При начисление амортизации начисляется проводка:

1. Д70606(А)

К60903(П)

Выбытие и реализация нематериальных активов отражается аналогично выбытию основных средств.

Учет материальных запасов.

К материальным запасом относится бумага, канцелярские товары, упаковочные материалы для денег, запасные части и так далее. Учет материальных запасов ведется на балансовом счете первого порядка № 610. По данному счету открыты счета второго порядка 61002(А) - на данном счете учитываются комплектующие изделия запасные детали предназначены для проведения ремонта, а так же автомобильные шины.

61008(А) – по данному счету учитываются запасы материалов, к котором относится упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки пластиковых карт, топливо, горюче смазочные материалы и другое.

61009(А) – учитываются инструменты хозяйские и канцелярские принадлежности.

61010(А) – учитываются книги, справочные материалы издания на магнитных носителях и другое.

61011(А) – счет называется вне оборотные запасы на данном счете учитывается имущество, поступившее в результате осуществления сделок по договору отступного залога до принятия банком решения о реализации имущества или использование собственной деятельности.

Материальные запасы принимаются к учету по их фактической стоимости и списываются (исключение составляют вне оборотные запасы) на расходы банка при передачи в эксплуатацию. Аналитический учет ведется в разрезе объектов и видов материальных запасов. Все счета по учету материалов активны дебетовая сальдо по счетам отражает фактическую стоимость материалов на отчетную дату, обороты по дебету отражают стоимость поступивших материалов, а обороту по кредиту сумму выбытия и списание материалов на нужды банка.

15.02.2012.

В бухгалтерском учете приобретение материалов отражается проводками:

1. Оплата стоимости покупаемых материалов.

Д 60313(А)

К30102(А),40702(П)

2. Поступление материалов от поставщика.

Д610

К 60312(А)

Материалы могут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм(до 60 000 руб.)

Для этого приказом по банку назначается материально ответственное лицо, которому открывается лицевой счет для учета сумм, выданного авансом счет 60307(П),60708(А). при выдачи суммы аванса составляется проводка.

1. Д60308(А)

К20202(А)

В бухгалтерском учете приобретённые материалы отражаются на основание авансового отчета подотчетного лиц. К авансовому отчеты должны быть приложены товарные чеки. При оприходовании материалов на основание товарных чеков составляется проводка.

2. Д610

К 60307(П)

Если стоимость материалов превысит полученную подотчётную сумму, материально ответственное лицо возмещает перерасход наличными деньгами.

3. Д60308(А)

К20202(А)

Неизрасходованная сумма должна быть возвращена в кассу банка.

4. Д20202(А)

К60307(П)

Хранение материальных ценностей возлагается приказом по банку на работника банка, с котором заключается договор о полной материальной ответственности. В обязанности данного лица входит:

• Своевременный прием материальных ценностей.

• Отпуск материальных ценностей по оформленным документам.

• Контроль за запасами материалов в банке.

• Учет находящихся на складе ценностей.

• Сверка фактических остатков материальных ценностей сданными складского и бухгалтерского учета.

• Ведение и хранение учетных карточек.

Отпуск материальных ценностей производиться на основание требования, которого должно быть подписано начальником структурного подразделения. При списание материалов на нужды банка их стоимость относится на расходы.

1. Д70606(А)

К610

Должностное лицо ответственное за сохранность материальных ценностей не реже одного раза в неделю сдает в бухгалтерию в банка отчет о движение материальных ценностей. Работники бухгалтерии обязаны проверить отчетность и отразить операции по счетам учета в течение двух рабочих дней.

Инвентаризация материальных ценностей.

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов проводится в обще установленном порядке, с целью проведения инвентаризации является проверка достоверности данных бухгалтерского учета и фактического наличия ценностей

Задачи инвентаризации:

• Проверка фактического наличия материальных ценностей

• Установление материальных ценностей пришедших в негодность и подлежащих к списанию.

• Выявление излишних и неиспользуемых материальных ценностей подлежащих передачи или реализации

Инвентаризация проводится в следующих случаях:

• При передачи имущества банка в аренду или выкупа.

• В случаи реорганизации банка.

• Перед составлением годового отчета банка по состоянию на первое ноября или первое декабря.

• При смене должностных лиц ответственных за сохранность ценностей.

• При установление факта хищения злоупотреблений и порчи имущества.

При инвентаризации проверяется:

• Фактическое наличие ценностей.

• Правильность их хранения.

• Ведение складского учета.

• Выявление излишних или ненужных банком материальных ценностей.

Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается приказом по банку, результаты инвентаризации оформляется актом, которые подписывают члены комиссии и лица ответственные за сохранность ценностей. Акт утверждается руководителем банка. По всем фактам недостач и излишков комиссия должна получить письменное объяснение от виновных лиц. Излишки материальных ценностей приходуются на соответствующие счета баланса, а их стоимость относится в доходы банка. Сумма недостачи материальных ценностей относится на виновных лиц, которые должны возместить причинённый ущерб банку. В бухгалтерском учете результаты инвентаризации, отражается проводками:

1. Приходуется сумма излишек ценности.

Д60401(А),60901(А)

К70601(П)

2. При списание суммы недостачи списывается с учета материальная ценность.

Д60312(А)

К60401(А), 60901(А)

И одновременно сумма недостачи относится на лицевой счет виновного лица.

3. Д60308(А)

К60312(А)

4. При погашение недостачи.

Д20202(А)

К60307(П)

16.02.2012.