3. Учёт денежных средств на расчётном счете в банке

Для хранения денежных средств и производства безналичных расчётов предприятия открывают по месту их нахождения в учреждениях банка расчётные и прочие счета.

На расчётном счёте сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, оказанных услуг, выполненных работ или кредиты банка и др.

С расчётного счёта производятся почти все платежи предприятия безналичного характера: оплата счётов поставщиков материалов, услуг, платежи в бюджет, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т. п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с этого счёта банк осуществляет, как правило, на основании распоряжения предприятия-владельца расчётного счёта или с его согласия (акцепта). В предусмотренных законодательством случаях с расчётного счёта взыскивают средства в принудительном порядке, без согласия владельца счёта (например, на основании приказов органов арбитража, распоряжений финансовых органов о взыскании просроченных платежей в бюджет, требований банка и др.) Платежи с расчётного счёта осуществляются в пределах остатка на нём средств в календарной очерёдности поступления расчётных документов (наступления сроков платежей).

Для оформления операций по расчётному счёту применяют типовые формы денежно-расчётных документов.

Основными расчётными документами являются:

• платёжные требования,

• платёжные поручения

• расчётные чеки .

Это оформленное в письменном виде требование или поручение предприятия на перечисление денежных средств в безналичном порядке за отгруженные (полученные) товарно-материальные ценности, выполненные и оказанные услуги, а также по другим платежам.

Для оформления операций по движению наличных денежных средств на расчётном счёте используют:

• объявление на взнос наличными (для внесения наличных денег на расчетный счёт),

• денежные чеки (для получения наличных денег с расчётного счёта предприятия в его кассу).

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчётного счёта, т. е. перечень произведённых за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка – это фактически второй экземпляр лицевого счёта предприятия, открытого ему банком, точная копия бухгалтерских регистров банка. Храня денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, то есть на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки денежных средств и поступления на расчётный счёт предприятия банк записывает по кредиту расчётного счёта, а уменьшение всего долга (выдачу наличными, списание) – по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер предприятия должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток – по дебету расчётного счёта, а списания – по кредиту.

Полученную из банка выписку в бухгалтерии проверяют и обрабатывают: подбирают все оправдательные документы, проставляют номера корреспондирующих счётов.

Ошибочно зачисленные или ошибочно списанные с расчётного счёта суммы принимаются на счёт №76/3 «Расчёты по претензиям», а банку немедленно сообщается об этом для внесения исправлений. В последующих выписках банк даёт исправление на восстановление или списание указанных сумм (противоположной проводкой).

На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах, прилагаемых к ней, проставляют № счетов, корреспондирующих со счётом 51«Расчётный счёт», а на документах – ещё их порядковые номера в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и служит основанием для бухгалтерских записей.

Синтетический учёт операций по расчётному счёту бухгалтер ведёт на счёте №51. Это активный счёт, по дебету записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца и их поступление. По кредиту отражаются списания денежных средств с расчетного счета.

Для отражения оборотов по кредиту счёта № 51 служит журнал – ордер №2. Обороты по дебету счёта №51 записываются в разных журналах – ордерах и кроме того контролируются специальной ведомостью №2 по дебету счёта №51.

Суммы поступлений на расчётный счёт и списаний с расчётного счёта, заносимые в эти регистры, должны соответствовать данным учёта, ведущегося в банке. Поэтому основанием для записей в ж/о №2 и ведомостью №2 служат не первичные платёжные и расчётные документы, а выписки банка из расчётного счёта (проверенные и обработанные). Суммы по одноименным корреспондирующим счетам каждой выписки складываются и записываются в ж/о и ведомость итогами.