4. Особенности учета страховых отношений при налогообложении доходов физических лиц.

Физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц. К доходам от источников в РФ относятся в т. ч. и страховые выплаты при наступлении страхового случая (выплаченной российской страховой организацией или иностранной организацией имеющей постоянное представительство в РФ).

При определении налоговой базы по договорам страхования не учитываются:

1. доходы полученные в виде страховых выплат при наступлении страховых случаев:

   1. по обязательному страхованию;

   2. по добровольному долгосрочному страхованию жизни (на срок не менее 5 лет);

   3. по возмещению вреда жизни, здоровью, за исключением оплаты санаторно-курортных путевок;

   4. по договорам добровольного пенсионного страхования заключенного со страховщиками;

   5. по договорам добровольного пенсионного обеспечения заключенного с негосударственными пенсионными фондами (если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований);

2. суммы страховых выплат полученных по договорам добровольного страхования жизни заключенными на срок не менее 5 лет. Если они не превышают страховые взносы уплаченные физическим лицом по договору увеличенные страховщиками исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ на момент заключения договора страхования.

При определении налоговой базы по договорам страхования учитываются:

1. разница между страховыми выплатами и увеличенными страховыми взносами по договорам добровольного страхования жизни (до 5 лет). У источника выплаты облагаются по ставке 35%;

2. разница между суммой выплаты при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни (до истечения 5 летнего срока его действия) и договора добровольного пенсионного обеспечения и суммой внесенной физическим лицом страховых взносов – подлежит налогообложению у источника выплат;

3. разница между суммой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора увеличенной на сумму страховых взносов – при добровольном имущественном страховании и страховании ответственности.

Страховые выплаты – (рыночная стоимость застрахованного имущества + страховые взносы).

4. разница между суммой выплаты и стоимостью ремонта (восстановления) поврежденного имущества увеличенной на сумму страховых взносов – при повреждении застрахованного имущества.

Страховые выплаты – (стоимость ремонта + страховые взносы).