1. В течение налогового периода:

Налоговая база: 80000 – 3500 = 76500 руб.

Сумма НДФЛ: 76500*13% = 9945 руб.

2. По окончании налогового периода:

Налоговая база: 80000 – 3500 – 15000 = 61500

Сумма НДФЛ: 61500*13% = 7995

3. К возврату из бюджета:

9945 – 7995 = 1950 руб.

• Имущественные налоговые вычеты.

Устанавливаются в следующих размерах:

1. В суммах, полученных налогоплательщиком от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика не более 3-ех лет но не более 1 млн. руб., а также в сумме от продажи другого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, но не более 3-ех лет в размере не более 125 тыс. руб. При продаже имущества, находившегося в собственности более 3-ех лет, вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. Подача налоговой декларации обязательная.

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком, на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение %-ов по целевым кредитам и займам, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на уплату %-ов по целевым кредитам и займам.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни, если в налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Данный налоговый вычет может быть предоставлен, учитывая 2 механизма предоставления:

• По окончании налогового периода на основании заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычет, подаваемых в налоговые органы

• До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом путем предоставления налогового уведомления

• Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются:

1. Индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением дохода. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то вычет предоставляется в размере 20 % суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности

2. Налогоплательщикам, получающим доход по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

3. Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения за создание и издание, а также использование произведений науки, литературы, архитектуры, музыки и т.д. – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размере установленного норматива (20 – 40% в зависимости от вида произведений).

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации за налоговый период.