Тема 9. Ответственность налогоплательщиков.

Налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное (в нарушение налогового законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Ответственность за совершение налогового правонарушения несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 18 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Налоговый кодекс РФ предусмотрел общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений:

• общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;

• обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения;

• обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения;

• срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового

правонарушения;

• налоговые санкции;

• срок давности взыскания штрафов.

Также кодексом определены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. В частности к ним отнесены:

• нарушения сроков постановки на учёт в налоговом органе;

• уклонение от постановки на учёт в налоговом органе;

• нарушения срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

• непредставление налоговой декларации;

• грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения;

• неуплата или неполная уплата сумм налогов;

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

• несоблюдения порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

• ответственность свидетеля;

• отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения ил осуществление заведомо ложного перевода;

• неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Кодексом предусмотрены виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение:

• нарушение банком порядка открытия счёта налогоплательщику;

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, пени, штрафа;

• неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа.

Порядок привлечения должностных лиц за нарушения в области налогов установлен КоАП РФ. Так из анализа гл. 28 КоАП РФ следует, что для того чтобы привлечь должностное лицо за совершение налогового правонарушения к ответственности, должностному лицу налогового органа необходимо возбудить дело об административном правонарушении путём составления протокола по собственной инициативе, по сообщению правоохранительных и иных государственных органов местного самоуправления, заявления физических лиц, проведя при необходимости административное расследование с вынесением соответствующего определения. Далее, заявление о привлечении должностного лица к ответственности, протокол и материалы административного правонарушения направляются должностными лицами налоговых органов в суды для рассмотрения дела об административном правонарушении. Суд в 15- дневный срок со дня получения материалов при соблюдении всех процессуальных норм, предусмотренных гл. 29 КоАП, выносит постановление о назначении административного взыскания либо о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Процессуальные нормы по рассмотрению дел об административных правонарушениях детально проработаны законодателем в КоАП РФ.