42.Задачи анализа финансовой отчетности по мсфо.

МСФО— набор док-в (стандартов и интерпретаций), регламент-х правила сост-я фин отчетности , необх-й внешн пользов-м для принятия ими эк.решений в отношении п/п.

Цель ан-за фин отч-ти , составл-й в соотв-и с МСФО закл-ся в получении ключевых хар-к фин сост-я и фин рез-в компании для форм-я адекв-й оценки достигнутого уровня эффект-ти бизнеса.

Задачи ан-за фин отч-ти:

- всестороннее иссл-е состава и динамики фин ист-в деят-ти орг-и (соб капитала и обяз-в);

- оценка оптим-ти стр-ры пассива ББ;

- изучение состава, стр-ры и динамики имущ-ва орг-и, оценка кач-а А;

- идент-я фин сост-я и его соотв-ия стадии ЖЦ (этапа развития) компании;

- ан-з уровня ликв-ти А и платежесп-ти компании;

- оценка эфф-ти упр-я ден потоками;

- опр-е степени потенц-й угрозы банкротства;

- оценка уровня и динамики пок-ей деловой акт-ти;

- ан-з состава, стр-ры, динамики доходов, расходов и Пр, R, чит Пр и др.

37.Резерв под обесц-е кред-го портфеля по МСФО Кредиты служат гл.ист-м дох банка и одновр гл.причиной риска, от стр-ры и кач-ва кред-го портфеля зав его устойчивость и перспективы разв.Процесс ан-за кред.портфеля для создания резерва по Междунар.стандартам финн-й отч-ти следует начать с выделения Кр, им признаки обесценения. После пров-я данной процедуры банку необходимо рассч дисконтир-е ден. потоки по обесц-м Кр (для расчета специф-го резерва), а также % резерв-я для Ко, по кот.на отч.дату не было выявлено признаков обесц-я (коллективный резерв).Рез-в под обесц-е Кр форм-ся при наличии объект данных, свидетельств-х о том, что банк не м/получить суммы, причит к выплате, в соотв-и с первонач-ми усл-ми кред-го соглашения.Банком резервы под обесц-е Кр рассматр как: резервы по конкр.ссудам, рассчит-е на основе детализ-ой оценки менеджерами банка финн.сост-я заемщика; ан-за обслуж-я долга с учетом оценочной ст-ти обесп-я и погашения ссудной зад-ти в период до сост-я финн.отч-ти; ан-за рисков, присущих Кр портфелю в целом; неблаг-х ситуаций, кот м/повлиять на спос-ть заемщика погасить зад-ть; резервы для покр-я рисков, присущих не конкр-м ссудам, а любому портфелю Кр.Оценка Кр риска портфеля сводится к расчету ряда анал-х пок-ей:- общая сумма, подверж-я риску;- вероятность дефолта;- ожидаемые потери;- распр-е неожид-х потерь.Оценки Кр риска портфеля что при стаб макроэк.сит-и корреляцией Кр рисков отд сост-х портфеля можно пренебречь, однако нужно учит, что в стрессовых ситуациях, напротив, корреляция невозвратов и неплатежей по отд операциям существенно возрастает.С практ-й т.зр. форм-е резервов под обесц-е Кр портфеля в соответствии с МСФО вызывает наиб сложность.Р-р резерва под обесц-е Кр портфеля (портфеля с однор хар-ми) рассч-ся:R = C x F x KR , где R – р-р резерва под обесц-е портфеля с однор хар-ми;- C - ссудная зад-ть портфеля с однор хар-ми;- F – вер-ть дефолта, или коэфф миграции, портфеля с однор хар-ми;- KR - Кр рейтинг (рейтинговый коэфф) портфеля с однор хар-ми.Вероятность дефолта, или коэффициент миграции (F ), представляет собой стат данные о возн-и просроченной зад-ти по данному портфелю с однор хар-ми в течение 3 лет. Данный пок-ль рассч-ся как отн-е доли просроч ссуд к сумме ссудной зад-ти портфеля с однор хар-ми с учетом врем прод-ти проср-й зад-ти.Вер-ть дефолта, или коэфф миграции (F ), отражает изм-я только в платеж-ти заемщиков и возн-е просроч зад-ти, не учит при этом тек эк-е усл-я региона, в кот осущ-ся кред-е. Р-р созд-го рез-а под обесценение портфеля с однор хар-ми помимо изм-й в платежесп-ти заемщиков д/учитывать тек эк.условия, сформ-е в ряд факт-в, лежащих в основе Кр рейтинга портфеля с однор хар-ми.

38.Учет инвестиционных и торговых ценных бумаг по МСФО.

Влож-я в ЦБ предст собой инвестиции в ЦБ тех компаний, примен к кот.банк не обладает каким-либо контролем и не м/оказывать значит влияния на их деят-ть.В зависимости от цели приобр-я и условий реал-и ЦБ класс-ся: — торговые ЦБ; — инвест ЦБ, удержив до погашения;— инвестиц ЦБ, им в наличии для продажи. Нереал-е дох и расх, возник в рез-те изм-я справ ст-ти инвестиц-х ЦБ, имеющихся в наличии для продажи, отр-ся в капитале по статье «Фонд переоценки инвестиц ЦБ, имеющихся в нал для продажи». Обесц-е и восст-е ранее обесцен ст-ти инвест-х ЦБ, имеющ в нал для продажи, отраж в отчете о Пр и убытках. %-ые доходы по инвест-м ЦБ, имеющ в нал для продажи, отр-ся в отчете о Пр и убытках как %-ые доходы. Дивиденды получ-е учитываются в составе прочих операц-х доходов в отчете о Пр и убытках. Покупка и продажа инвест-х ЦБ, имеющ в наличии для продажи, поставка кот д/произв-ся в сроки, устан-е зак-ом или конвенцией для данного рынка — покупка и продажа по «стандартным контрактам», отраж-ся на дату поставки. Во всех др случаях такие операции отр-ся как произв-е фин инстр-ты до момента наступл-я первой по времени по усл сделки даты валютир-я — или даты расчетов, или даты поставки.

ЦБ, получ-е в кач-ве займа, не отр-ся в фин отч-ти банка. В ней в кач-ве кредита клиентам/банкам подлежат отражению выплач-е ДС и учит-ся аналогично треб-ям, предъявл к учету Кр. В случае если эти ЦБ реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобр-я и продажи этих ЦБ отражается в Отчете о Пр и убытках по строке «Доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ЦБ». Обяз-во по возврату данных ЦБ отр-ся по справедл ст-ти как торговое обяз-во.Торговые ЦБ:К торговым ЦБ также относятся ЦБ , полученные при исп-и след сделок, в случае если у банка имеется намер-е продать их в теч 3 мес в целях получ-я Пр:— ЦБ, прод-е в рамках сделки по дог РЕПО;— ЦБ, переданные в заем;— приобр-е ( учет) векселей.Торг ЦБ — это ЦБ, кот приобр-ся с целью получ-я Пр за счет краткоср колебаний цены и (или) торговой маржи, или ЦБ, явл-ся частью портфеля, факт исп-го Банком для получ-я краткоср Пр.Банк классиф-т котируемые и некотир-е по зак-ву ЦБ в категорию « Торговые ЦБ» по МСФО, если имеются намерения продать их в теч 6 мес (180 кал дн) с момента приобр.Ответств-й работник банка форм-т и документ-т мотив-е сужд-е по торг ЦБ по форме, утв-ой в регламенте банка по трансф-и фин отч-ти. Данные, изложенные в мотив-ом суждении, переносятся в ведомость коррект-к. В том случае, если портфель ЦБ достат-о велик, для формир-я професс-го суждения созд-ся разраб-ая таблица по торговым ЦБ.