В. Анализ затрат на сырье по факторам.

Величина затрат на сырье обуславливается действием двух факторов:

• ассортиментом перерабатываемого сырья;

• ценами его приобретения.

Изменение ассортимента сырья, изменение цен приводит к снижению (росту) этой составляющей себестоимости, которое может быть определено с помощью формул:

где W₀, W₁ –базисный и отчетный уровень

затрат на сырье;

Q₀, Q₁ – базисный и отчетный уровень объема переработки;

W⁰₁ – затраты на сырье, рассчитанные по отчетному ассортименту, но в базисных ценах.

С. Анализ материальных и энергетических затрат

По факторам.

Величина расходов по этим видам затрат обуславливается действием двух факторов:

• удельным расходом (нормой);

• ценами приобретения.

Проведение мероприятий по сокращению удельного расхода материальных и энергетических ресурсов, изменение цен их приобретения приводит к снижению (росту) этих составляющих себестоимости.

где S⁰_i, S¹_i – соответственно, базисный

и отчетный уровень материальных или энергетических затрат;

S⁰¹_i – материальные или энергетические затраты рассчитанные по их фактическому расходу, но в базисных ценах.

D. Анализ по факторам затрат на оплату труда.

Величина затрат на заработную плату определяется действием двух факторов:

• численностью персонала;

• величиной средней заработной платы.

Мероприятия по рационализации норм (времени, выработки, обслуживания, штата), по стимулированию повышения производительности труда приводят к соответствующему снижению (росту) затрат на зарплату.

где L₁ – отчетная численность персонала;

- ее изменение в результате

осуществления мероприятий по совершенствованию трудовых норм;

- базисный уровень средней зарплаты.

Е. Анализ величины амортизационных отчислений по факторам.

Претворение в жизнь мероприятий по:

• снижению расхода материальных ресурсов;

• снижению расхода энергетических ресурсов;

• сокращению численности персонала.

Требуют инвестиций и ведут к увеличению амортизационных отчислений:

где - прирост основных фондов в

результате мероприятий по повышению эффективности производства;

- средняя норма амортизации.

С другой стороны, эти мероприятия, а также мероприятия по:

• увеличению объемов переработки;

• улучшению использования сырья.

ведут, в первую очередь, к увеличению такой составляющей основных фондов как

машина и оборудование.

Происходит изменение структуры основных фондов и, как следствие

Рост величины средней нормы амортизации и увеличение амортизационных отчислений.

где F₁ – отчетная величина стоимости

основных фондов;

- изменение средней нормы амортизации.

Все приведенные выше зависимости могут быть сведены в «Матрицу анализа себестоимости по факторам».

Это позволяет:

• компьютеризировать процесс аналитических расчетов;

• суммированием результатов расчетов по строкам матрицы – оценить влияние на изменение себестоимости изменений затрат того или иного их вида (анализ по статьям);

• суммированием результатов по столбцам матрицы – оценить влияние на изменение себестоимости действия того или иного фактора.