- •Тема 1: Налоговая система(нс) рм
- •2.Виды налогов, пошлин и сборов. Налогооблагаемая база
- •3.Права и обязанности налогоплательщиков
- •4.Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •Тема 2: Подоходный налог на доход юрид и физ лиц
- •Тема 3: Сущность, порядок и уплаты ндс
- •Тема 4: Акцизный налог, нормативная база, порядок исчисления
- •Тема 5: Таможенные пошлины и сборы: сущность, порядок определения и уплаты
- •Тема 6: Система местных налогов и сборов. Сущность и порядок учета
- •Тема 7: Налоговая отчетность: порядок составления и представления и учет налогов
Тема 6: Система местных налогов и сборов. Сущность и порядок учета
1.Сущность и порядок расчета земельного налога
2.Налог на недвижимое имущество. Сущность и порядок расчета
3.Налог на использование природных ресурсов
4.Местные сборы. Субъекты, объекты, порядок расчетов и сборов. Отчетность
В систему местных налогов входит налог на недвижимое имущество, включающие:
- земельные участки, т.к. земля – это особый вид недвижимого имущества
- Налог на природные ресурсы (вода, ископаемые, лесной фонд) – сбор на природные ресурсы
- Сбор на благоустройство территорий
- Сбор за организацию аукционов и лотерей
- Сбор за размещение рекламы
- сбор за использование местной символики
- сбор за объекты торговли или объекты по оказанию соц услуг
- рыночный сбор
- сбор за временное проживание
- курортный сбор
- сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозки пассажиров(муниципальные, городские и сельские)
- сбор за парковку автотранспорта
- сбор с владельцев собак
- сбор с владельцев автотранспортных средств
- сбор за парковку
- сбор за уличные объекты торговли
- сбор за вывоз отходов
- сбор за рекламные устройства
Земельный налог рассчитывается в рамках налогового законодательства, и т.к. представляется собой особый вид недвижимого имущества, то порядок его расчета установлен 6м разделом НК
Нормативная база: земельный кодекс, НК, закон о гос бюджете, закон о нормативной цене на землю
В соответствии с земельным кодексом различают несколько категорий земель:
- земли с/х назначения, имеющие кадастровую оценки и не имеющей ее
- земли в черте населенных пунктов, занятые жилищным фондом, гаражно-строительными кооперативами, приусадебными участками
- земли, предоставленные садоводческим товариществам в городах и населенных пунктах, а так же в муниципиях(Кишинев и Бельцы – самые высокие)
- земли промышленности и транспорта, связанные со спец назначением
Субъектами налогообложения являются юрид и физ лица, используемые земли предпринимательской и иной деятельностью
Объекты и ставки:
1)земли с/х назначения, имеющие кадастровую оценку, от 1,5 лея за 1 вал га,
- не имеющие оценки от 110 леев за 1 га
2)земли, отведенные для сенокоса и пастбищ
- с оценкой 0,75 за 1 валога
- без оценки от 55 леев за 1 га
3)земли в черте города
- в сельских пунктах от 1 лея за 100 кв. м.
- в городах от 2 леей за 100 кв. м.
- Кишинев и Бельцы от 10 леей за 100кв.м.
- в остальных муниципиях от 4 леев за 100 кв. м.
4)земли промышленности от 70 за 1 га
Порядок расчетов.
Хоз субъекты, у к-ых на балансе числится земельные участки самостоятельно рассчитывают данный налог, в зависимости от ставки и площади
Физ лица, владеющие земельными участками получают спец документы от местных органов самоуправления, где рассчитан земельный налог
Юрид лица расчеты налогов представляют в спец налоговых отчетах
Физ и юрид лица оплачивают земельный налог в 2 этапа: до 30 июня и до 30 октября. При чем если годовая сумма налога оплачивается до 30 июня, то предоставляется скидка в размере 15% от суммы налога за вычетом льгот
Налог на недвижимое имущество
К недвижимому имуществу относится: земельные участки и улучшение на них, здания сооружения, квартиры и другие изолированные помещения
Субъекты налога: юрид и физ лица, резиденты и нерезиденты, в том числе собственники недвижимого имущества на территории гос-ва, обладатель имущественных прав(права пользования, права хоз ведения, права оперативного управления, публичная собственность гос-ва, публичная собственность АТЕ, арендаторы, арендовавшие предмет налогообложения, являющийся частной собственностью)
Объектом является особой объект недвижимого имущества:
1)земельные участки в черте города и за пределами
2)улучшения на земельных участках – здания, квартиры, сооружения и другие помещения, изолированные, в том числе находящиеся в стадии строительства с % завершения более 80%, и если строительство не завершено в течении 5 лет
Налогооблагаемая база: 50% оцененной ст-ти имущества. Оценка имущества производится территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества. Для оценки имущества в зависимости от назначения применяются следующие методы определения его рыночной ст-ти:
1.метод сравнительного анализа продаж
2.доходный метод
3.затратный метод
Ставки налога на недвижимое имущество составляет имущество, предназначенное для жилья – дома, квартиры, в муниципиях и городах, кроме Кишинева и Бельцы
Для городов: максимальная – 0,3% от налогооблагаемой базы, минимальная – 0,05%
Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления
Для с/х земель и расположенных на них строениях: максимальная – 0,3%, минимальная – 0,1%
В Кишиневе и Бельцах: 0,3-0,05%
Хоз субъекты, у к-ых на балансе числится недвижимое имущество самостоятельно рассчитывают налог в соответствии с принятыми инструкциями, с учетом предоставляемых льгот и скидок. Рез-ты расчетов оформляют в отчетах
Физ лицам вручаются спец расчеты налога на недвижимое имущество
Уплачивается налог равными частями не позднее 15 августа и 15 октября. Налогоплательщик, к-ые уплачивают годовую сумму налога до 30 июня имеют право на скидку в размере 15% от суммы налога за вычетом льгот
Сборы на природные ресурсы
К природным ресурсам относятся:
- вода, водный фонд определяется водным кодексом
- лесной фонд – лесной кодекс
- недра, ископаемые – кодекс о недрах
Субъекты платы за воду – это физ и юрид лица, использующие водные ресурсы в предпринимательской деятельности
Различают несколько категорий вод как объектов сбора:
1.вода, предназначенная для розлива в бутылки и другую тару, используемую в лечебным целях и в кач-ве минеральной воды, питьевой, на основании сертификата на пр-во и розлив воды, согласно международным стандартам
2.вода добытая, т.е. извлеченная из водных объектах, расположенных в пределах РМ
3.поверхностные воды – источники на поверхности земли: реки, озера, родники, природные и искусственные водоемы
4.использованная вода – для осуществления собственной деятельности по пр-ву для выполнения работ и оказания услуг
Объект налогообложения:
- объем воды, добытый из водного фонда
- объем воды, используемый гидроцентралями
Хоз субъекты, использующие воду в предпринимательских целях, осуществляют оплату в соответствии с установленными лимитами. Лимиты устанавливает орган водоканал. В пределах лимита ст-ть воды оплачивается по установленным ставкам, а весь перерасход оплачивается по повышенным ставкам, включая 3хкратный размер. Хоз субъекты самостоятельно осуществляют плату за воду и представляют расчеты в водоканал и налоговую инспекцию для контроля
Ставки. Сбор за воду взымается в следующих размерах: за каждый кубометр воды, добытый из водного фонда – 0,3 лея
- добытой природной минеральной воды: питьевой воды, в целях розлива в бутылки – 16
- за каждые 10 кубометров воды, используемые гидроцентралями – 0,06 лея
Сбор за отпускаемую на корню древесину
Субъекты: лесопользователи, юрид физ лица независимо от вида собственности и организационного-правовой формы.
Объект: объем древесины отпускаемой на корню при рубках в лесном фонде и лесной растительности, не входящей в лесной фонд
Ставки устанавливаются в зависимости от лесной породы от группы лесоматериала и назначения древесины
Лесные породы: сосна, ель, дуб, ясень, клен, бук, акация, абрикос, черешня, шелковица, груша, береза, вяз, осина, тополь, ива
Орех – 52 лея за кубометр, если это деловая древесина крупная (без коры), средняя – 37, мелкая – 26, гравийная(в коре) – 2 лея
Абрикос, черешня, шелковица, груша, яблоня – 43, 40, 16, 3
Буд, ясень, клен и дуб