4. Учет и оформление расчетных операций

4.1. Порядок открытия текущих и других счетов

Документы по открытию счета клиента [Приложения 15, 16, 17] проверяются юридической службой или лицом, наделенным данным правом в учреждении банка, и передаются руководителю учреждения банка или лицу, им уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета. После получения разрешения на открытие счета [Приложение 48] документы представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, которые производят открытие счета, регистрацию счета и передает карточки с образцами подписей и оттиска печати соответствующим работникам банка.

Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых счетов, которая должна содержать следующие реквизиты:

• дату открытия счета;

• наименование счета;

• номер лицевого счета;

• дату закрытия счета;

• поле для примечаний.

Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения банка и оттиском печати.

Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на машинном носителе информации.

Необходимые документы по открытию счетов должны храниться в отдельном деле для каждого клиента. В это же дело помещается вся переписка, связанная с юридическим оформлением счетов, а также копии разрешений банка на открытие субсчетов. Каждому делу присваивается номер, соответствующий номеру счета клиента, который регламентируется банками самостоятельно. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, должны обеспечить сохранность дел.

При замене документов по открытию счета по действующим счетам клиентов представляемые документы проверяются на соответствие установленным нормативным актам и указаниям Национального банка, представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для их замены в документах по открытию счета.

По действующим счетам утратившие силу документы по открытию счетов остаются в деле, перечеркиваются крестообразно, на них делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати последний экземпляр, удостоверенный нотариально или заверенный вышестоящей организацией, помещается в дело по открытию счета (остальные экземпляры уничтожаются).

В случае закрытия счета клиента дело по оформлению открытия счета перечеркивается крестообразно и делается отметка "счет закрыт" с указанием даты закрытия счета. При этом данной отметкой помечаются все листы имеющихся в деле по оформлению открытия счета клиента документов.

Типовые формы договоров на открытие текущего (расчетного) счета, карт-счета, на обслуживание в системе электронного документооборота «Клиент-Банк» показаны в Приложениях 18-23.

4.2.Учет операций при осуществлении безналичных расчетов, учет межбанковских расчетов, учет операций при расчетах наличными деньгами

Основная часть платежных требований оплачивается с предварительным акцептом. До наступления срока оплаты требования хранятся в срочной картотеке и учитываются на внебалансовом счете 99812. В день оплаты платежные требования изымаются из картотеки и предъявляются к оплате с текущего счета. При отсутствии средств на счете платежные требования перемещаются в картотеку не оплаченных в срок документов, которые учитываются на внебалансовом счете 99814. При недостаточности средств на счете плательщика требования оплачиваются частично (составляется мемориальный ордер). В неоплаченной сумме требования приходуются по внебалансовому счету 99814 и помещаются в картотеку к указанному счету. Их оплата осуществляется по мере поступления средств на счет (исходя из действующей очередности платежей). Плательщик имеет право заявить отказ от акцепта в течении установленного срока акцепта по определенным мотивам. При расчетах платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями при отсутствии (недостаточности) средств на счете поручения помещаются в картотеку к счету 99814 (в полной или неоплаченной сумме) и оплачиваются из неё, при наличии на счете плательщика свободного остатка средств, согласно действующей очередности. Особенностью операций с чеками является то, что их сумма бронируется на отдельном счете. Она является лимитом, на который плательщик может выписывать чеки. Если срок действия чековой книжки не истек, то при необходимости сумма лимита может быть пополнена или возможна выдача новой книжки (при наличии неиспользованного лимита). При аккредитивной форме расчетов сумма аккредитива бронируется на отдельном счете. В пределах этой суммы оплачиваются реестры сетов поставщика.невыполнение поставщиком условий аккредитива влечет за собой приостановку оплаты его документов с балансового счета «Аккредитивы» и их учет на внебалансовом счете «Разные ценности и документы» (до получения от аккредитиводателя распоряжения об оплате реестра счетов бенифициара или отказа от оплаты).

Межбанковские расчёты – расчёты между НБ и банками, между банками по выполнению денежных требований и обязательств, по собственным платежам и по платежам, инициированным их клиентами. Межбанковские расчёты производятся через межфилиальный счёт НБ и корреспондентские счета банков, открытые в НБ. Между ОАО «Белгазпромбанк» и НБ путём заключения договора и открытия корсчёта в НБ установлены корреспондентские отношения, что необходимо для осуществления межбанковских расчетов. Списание средств с корреспондентского счёта банка производятся только по распоряжению владельца счёта или с его согласия в пределах имеющихся средств. По межфилиальному счёту НБ расчёты производятся независимо от наличия средств.

При осуществлении межбанковских расчетов оплата расчетных документов с корреспондентских счетов производится исходя из остатка средств на этом счете, крупные и срочные платежи осуществляются с использованием платежной системы BISS, а прочие платежи – в клиринговой системе расчетов, денежные переводы по межбанковским расчетам осуществляются на основании электронных расчетных документов, содержащих все реквизиты первичных документов клиентов либо первичных документов по собственным платежам банка. Учет операций, связанных с межбанковскими расчетами внутри Республики, ведется на активном балансовом счете 1201. Операции по внешнеэкономической деятельности осуществляются по специально открываемым счетам «Ностро» и «Лоро». Учет операций по счетам «Ностро» проводится на активных балансовых счетах 1501 и 1502. По дебету счета осуществляется поступление денежных средств, а по кредиту – их списание. Учет операций по счетам «Лоро» проводится на пассивных балансовых счетах 1701 и 1702. По дебету счетов отражается списание денежных средств, по кредиту – их поступление. В качестве корреспондирующего счета выступает счет 1202.

Банк для обеспечения бесперебойности расчётов в течение операционного дня обязан обеспечить своевременное поступления средств на корсчета. Банк в праве производить резервирование средств на корсчетах для осуществления расчётов на основе клиринга. Межбанковские расчёты производятся банком в соответствии с установленным режимом корсчёта. Банк самостоятельно ведёт учёт невыполненных собственных обязательств.

Учет кассовых операций ведется на счетах группы 10: по дебету счетов отражается поступление денежной наличности, по кредиту – выплата (списание денежной наличности). Операции по подкреплению операционной кассы – это, с одной стороны, приходная кассовая операция для банка-получателя наличных денег и расходная – для банка-отправителя денег. С другой стороны, это обменная операция, в которой банк, нуждающийся в наличных деньгах (для подкрепления кассы), производит обмен безналичных денег на наличные. Учет операций по подкреплению операций кассы ведется на счетах групп 10 и 18 (1803 и 1813).