3. Методические указания по планированию мероприятий

Проектный раздел содержит в себе обоснование и расчет эффективности 3-х конкретных мероприятий, разработанных студентами по выявленным в разделах 1.2 и 1.3 резервам. Структура раздела 2 включает 3 мероприятия, которые должны быть названы в содержании и в пояснительной записке. Нумерация мероприятий не допускается. Каждое мероприятие со своим названием должно быть выделено в отдельный подраздел.

Объектом для разработки мероприятий может служить отдельное структурное подразделение предприятия – участок, цех, отдел. Это особенно касается крупных предприятий. Мероприятия могут предлагаться для внедрения в одном цехе (участке) или в разных подразделениях. В этом случае расчет экономической эффективности ведется для показателей данного цеха. Общая результативность мероприятий будет видна при пересчете показателей всего предприятия в разделе 3. К мероприятиям, по которым рекомендуется выбрать конкретное подразделение (цех, участок), относятся мероприятия по повышению организационно-технического уровня, внедрению новой техники, технологии, совершенствованию структуры производства, совершенствованию организации труда и заработной платы рабочих, внедрению прогрессивных видов сырья и материала, внедрению новых услуг или продукции и т. п. Если предприятие малое и в нем отсутствуют разные структурные подразделения, разработка мероприятий ведется на примере одного объекта. Существуют мероприятия, которые распространяются сразу на все предприятие. К ним относятся совершенствование структуры управления предприятием, внедрение плана маркетинга, улучшение ценовой политики и т. п.

Все мероприятия должны быть изложены по следующей схеме:

• подробное описание мероприятия;

• обоснование необходимости внедрения мероприятия;

• обоснование возможности внедрения мероприятия;

• расчет экономической эффективности мероприятия.

Обоснование необходимости внедрения мероприятия включает анализ мероприятия (или выводы по анализу из раздела 1.3.) исходных показателей. Необходимо доказать преимущество мероприятия, выявить его роль в устранение недостатков и негативных тенденций в деятельности предприятия.

Обоснование возможности внедрения мероприятия включает расчет необходимых факторов:

• требуемые производственные площади и затраты на их приобретения, аренду или расширение;

• затраты на оборудование;

• перечень и затраты на приобретение сырья, материалов, комплектующих;

• потребность в кадрах;

• складские, транспортные расходы;

• источники финансирования затрат и т. п.

Необходимо проанализировать есть ли достаточные ресурсы на предприятии, какие из них необходимо приобрести дополнительно. Примеры элементов обоснования мероприятия представлены в прил. 3.

Расчет экономической эффективности мероприятий

Разработка мероприятий должна сопровождаться расчетами годового экономического эффекта. В качестве показателей эффекта предлагается использовать годовой прирост прибыли от продаж или годовую экономию себестоимости проданных товаров, продукции, услуг [2,4,5,7]. Не исключается возможность использования для расчета эффекта других показателей, обусловленных спецификой мероприятий.

1-й вариант расчетов.

Большинство организационно-технических мероприятий приводят к росту производительности труда. К технико-экономическим факторам, влияющим на рост производительности труда относятся:

• внедрение новой техники и прогрессивной технологии;

• механизация и автоматизация производства;

• улучшение использования сырья и применения прогрессивных материалов;

• совершенствование применяемой техники и технологии;

• улучшение использование основных фондов;

• совершенствование организации производства, труда и управления;

• изменение конструкции и технических характеристик изделий;

• изменение объема и структуры выпускаемой продукции.

Последовательность расчетов в данном варианте выглядит следующим образом:

1. Определение прироста производительности труда (в %) по технико-экономическим факторам (ΔПТ).

2. Определение прироста выручки от продаж в натуральном и стоимостном выражении (ΔVп).

3. Определение проектируемой величины выручки от продаж в натуральном и стоимостном выражении (V2).

4. Пересчет себестоимости 1 изделия или услуги по статьям затрат.

5. Определение проектируемой величины себестоимости 1 изделия.

6. Определение проектируемой величины годовой полной себестоимости (С2).

7. Определение проектируемой годовой прибыли от продаж.

8. Определение прироста прибыли от продаж в результате внедрения мероприятий (ΔПпр).

9. Определение срока окупаемости капитальных затрат (Ток).

10. Определение годового экономического эффекта.(Эгод)

Рост производительности труда за счет снижения трудоемкости можно определить по формуле (4):

, (3)

где ΔПТ – темп роста производительности труда, %;

Т1,Т2 – трудоемкость изготовления единицы продукции до и после внедрения мероприятий, ч (мин).

В этом варианте численность работников предприятия остается постоянной. При таких условиях имеет место зависимость:

при ч =сonst , (4)

где ч – численность работников;

ΔV – прирост выручки от продаж товаров, продукции, услуг, %.

В стоимостном выражении:

, (5)

где ΔVп – прирост выручки, р.;

V1 – базовая величина выручки, р.

В процессе разработки мероприятий могут понадобиться различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие. Единовременные затраты осуществляются в форме капиталовложений на мероприятия, связанные с расширение производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией, новым строительством, освоением новых видов деятельности. Текущие затраты необходимы в процессе производства для обеспечения постоянного действия мероприятия, они списываются на себестоимость продукции текущего или проектируемого года. В расчетах годового экономического эффекта учитывается прирост текущих затрат (себестоимости) или величина дополнительных текущих затрат (ΔК, ΔУ, ΔС). Единовременные затраты при расчете эффекта учитываются через срок окупаемости капитальных затрат.[4]

Базовая величина себестоимости должна быть известна в исходных данных. Остается пересчитать себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, т. е. рассчитать С2. Пересчет себестоимости ведется в калькуляции на 1 изделие (услугу) по статьям затрат методом прямого счета. Метод прямого счета предполагает изменение статей непосредственно под влиянием мероприятия. Например, если внедряемая техника потребляет больше энергии, то необходимо рассчитать это увеличение в расчете на 1 изделие и так же пересчитать остальные статьи. Упрощенный порядок пересчета статей калькуляции предполагает деление расходов на условно-переменные и условно-постоянные. Условно-переменные – это расходы, величина которых меняется прямо пропорционально росту объема. К ним относятся сырье, материалы, топливо, и энергия на технологические нужды, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления от данной заработной платы на социальные нужды.

Условно-постоянные расходы – расходы, величина которых не меняется с ростом объема или меняется непропорционально. Сюда относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные, коммерческие, внепроизводственные. Если мероприятия не затрагивали данных расходов, их величина может остаться неизменной. Форма калькуляции на каждом предприятии может быть своя. Объектом калькуляции может быть 1 деталь, 1 изделие, 1 услуга. Если калькулирование единицы продукции на предприятии не возможно, то можно вести расчет по затратам на 1 рубль реализации. После определения проектируемой величины себестоимости единицы изделия, рассчитывают проектируемую годовую полную себестоимость по формуле (6):

С2=Сед2 •Vн2 , (6)

где Сед2 – проектируемая себестоимость единицы продукции, р.;

Vн2 – годовой объем производства в проектируемом в переводе в натуральном выражении, шт.

После пересчета себестоимости определяется прирост прибыли от продаж по формуле (7).

, (7)

ΔПпр – прирост прибыли от продажи товаров, продукции, услуг, р.;

ΔК – прирост коммерческих расходов, р.;

ΔУ – прирост управленческих расходов, р.;

ΔС – прирост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, р.

Срок окупаемости капитальных затрат определяется по формуле (8):

, (8)

где Ток – срок окупаемости капитальных затрат, лет;

К – капитальные затраты на внедрение мероприятия, р.

Если срок окупаемости капитальных затрат не превышает 1 года, то он приравнивается к единице.

Тогда годовой экономический эффект от внедрения мероприятий определится по формуле (9):

Эгод= ∆Vп – ∆С – ∆К – ∆У – • К (9)

Если мероприятие не предусматривает капитальных затрат, то срок окупаемости не рассчитывается.

По данной методике рассчитываются также мероприятия, не связанные с ростом производительности труда, но ведущие к росту объемов производства или выручке от продаж. К таким мероприятиям относятся совершенствование стимулирования труда основных рабочих, стимулирование сбыта продукции, внедрение рекламных мероприятий. Во всех этих случаях годовой экономический эффект будет выражаться в приросте прибыли от продаж, как разнице между приростом выручки и приростом затрат, т. е. по формуле (9):

2-й вариант расчетов.

Последовательность расчетов в данном варианте следующая:

1. Определение прироста производительности труда (ΔПТ).

2. Определение абсолютного сокращения численности (Эч).

3. Определение годовой экономии себестоимости на заработной плате и отчислениям от заработной платы сокращаемых работников (Эсзп).

В данных расчетах из-за высвобождения численности роста выручки не происходит и прирост прибыли не рассчитывается.

Второй вариант расчетов предполагает получение в результате роста производительности труда не относительного, а абсолютного сокращения численности, которое находится по формуле (10):

, (10)

где Эч – абсолютное сокращение численности,. чел.;

ΔПТ – прирост производительности труда, %;

Чu – исходная численность, чел.

Исходная численность работников – это условная численность, которая потребовалась бы для выпуска планового объема продукции при сохранении базисного уровня выработки продукции на одного работающего.

, (11)

где Чи – исходная численность, чел.;

Чб – численность работающих в базовом периоде, чел.;

Трv – темпы роста объема производства в проектируемом периоде, %.

Так как в данном случае происходит абсолютное сокращение численности работников, то величина этого показателя изменяется. Годовой экономический эффект в данном варианте расчетов выразится в годовой экономии себестоимости на заработной плате, определяемой по формуле(12):

, (12)

где Эсзп – годовая экономия себестоимости на заработной плате, р.;

Эч – абсолютное сокращение численности работников, чел.;

ЗП – среднемесячная заработная плата (оклад) 1 сокращаемого работника, р.;

е – ставка единого социального налога, % от фонда оплаты труда.

В расчет берется 10 месяцев, т. к. еще 2 месяца предприятие платит сокращаемым работникам пособие, что увеличивает расходы предприятия и снижает экономию. Кроме заработной платы, экономия выражается и в отчислениях на социальные нужды. В случае, если у каждого высвобождаемого работника размер заработной платы разный, то экономия по заработной плате находится по каждому работнику и затем суммируется.

Срок окупаемости капитальных затрат в данном варианте можно определить по формуле (13):

, (13)

где ΔCi – годовая экономия себестоимости по i-му фактору, р.

3-й вариант расчетов.

В третью группу входят мероприятия, которые не связаны с ростом производительности труда или с ростом объемов производства. Данные мероприятия направлены на снижение годовой полной себестоимости по различным статьям затрат. В качестве таких мероприятий могут выступать:

1. Мероприятия по улучшению использования существующих или внедрению новых видов сырья и материалов.

2. Мероприятия по сокращению потребления топлива и энергии на технологические нужды.

3. Мероприятия по сокращению работников на предприятии.

4. Мероприятия по сокращению управленческих расходов.

5. Мероприятия по сокращению коммерческих расходов.

6. Мероприятия по сокращению транспортных расходов.

7. Мероприятия по ликвидации прямых затрат и потерь.

Все эти мероприятия предполагают расчет годовой экономии полной себестоимости от продаж товаров, продукции или услуг. Расчеты ведутся методом прямого счета с учетом норм и нормативов расхода материальных ресурсов, топлива, энергии, тарифов, цен на материалы и т. п.

Например, экономия от снижения материальных затрат находится по формуле (14):

, (14)

где Нм1, Нм2 – норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;

Ц – цена единицы сырья, материалов, топлива, энергии;

V2 – количество единиц продукции в проектируемом году.

Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы продукции (Эз) рассчитывается по формуле (15):

, (15)

где t1, t2 – трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, ч;

Зт1, Зт2 – среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после внедрения мероприятия, р.;

ΔДз – средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих, %;

Δе – установленный процент отчислений на социальные нужды, %.

4-й вариант расчетов.

К этой группе относятся мероприятия, связанные с внедрением новых видов услуг, продукции, изделий. В этом случае базовый вариант для сравнения отсутствует. Расчеты выполняются в следующей последовательности:

1. Разработка калькуляции на единицу продукции, услуг, на 1 изделие.

2. Определение полной себестоимости на изготовление 1 изделия.

3. Проектирование уровня рентабельности в % к полной себестоимости.

4. Определение проектируемой величины прибыли, включаемой в цену 1 изделия.

5. Расчеты цены 1 изделия.

6. Определение проектируемого объема производства за год.

7. Определение годовой выручки от продаж.

8. Определение годовой величины полной себестоимости.

9. Определение годовой прибыли от продаж новой продукции.

Указанные расчеты можно провести, используя следующие формулы:

, (16)

где Цед – цена единицы продукции, р.;

Сед – себестоимость единицы продукции, р.;

Пед – прибыль на единицы продукции, р.

, (17)

где Р – проектируемый уровень рентабельности продукции, %.

, (18)

где Vпр – проектируемая годовая выручка от продаж, р.;

Vнат – проектируемый объем производства в натуральном выражении за год.

, (19)

где Спр – проектируемая годовая себестоимость продукции, р.

, (20)

где Ппр – проектируемая годовая прибыль от продаж, р.