9.Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.

Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, которая служит для обоснования его мнения о достоверности финансовой отчетности клиента.

Цель аудиторских доказательств – установление качества и количества аудиторских доказательств, а также процедур их получения при аудите финансовой отчетности.

Критерии оценки аудиторских доказательств:

1)достаточность – характеризует количественную информацию, необходимую для аудиторских оценок. Она определяется самим аудитором и зависит от размера риска, характера системы учета и внутреннего контроля, существенности, рассматриваемых вопросов и квалификации аудитора;

2)необходимость – получение конкретных доказательств, содержание которых характеризует объект исследования;

3)правильность – всесторонне проверенные аудиторские данные (формально, арифметически и логически);

4)обоснованность – подтверждается данными первичной документации и учетных регистров и сопровождается подписями конкретных исполнителей.

Таким образом, если достаточность является измерителем количественных доказательств, то обоснованность – их качества, надежности и соответствия доказательств.

В зависимости от источников получения аудиторских доказательств, они бывают:

-внутренние – информация, полученная от клиента в письменном или устном виде;

-внешние – полученная от 3-х лиц в письменном виде;

-смешанные – полученные от клиента и подтвержденные 3-й стороной.

По характеру получения:

Визуальные, Документальные, Устные

Считается, что:

1)АД полученные от внешних источников более надежные, чем от внутренних;

2)АД полученные самим аудитором надежнее, чем предоставленные клиентом;

3)АД в форме документов или письменно предоставленные более надежные, чем устные показатели.

Кроме того, аудитору необходимо учитывать соотношение между затратами на получение АД и полезностью этих документов.

Источниками получения АД являются:

--данные первичных документов;

--учетные регистры;

--материалы ревизий и проверок;

--письменные и устные объяснения работников п/п и 3-х лиц, а также планы, сметы, калькуляции, приказы;

--Главная книга, Финансовая отчетность.

Аудитор получает аудиторские доказательства путем следующих процедур:

-проверка;

-опрос;

-подсчеты;

-аналитические процедуры

-аудиторская выборка

10. Методические приемы и способы проведения аудита.

Для сбора аудиторских доказательств применяются различные процедуры.

Аудиторские процедуры – определенные последовательные действия аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

При выполнении конкретных процедур аудитор использует следующие приемы фактического контроля:

1.Инвентаризация при которой фактическое наличие объектов контроля устанавливается путем визуального осмотра, измерения, взвешивания. Пересчета. При этом устанавливаются недостачи или излишки, а также состояние и правильность оценки активов предприятия-заказчика.

2.Лабораторный анализ – определение качества объекта путем анализа в лабораторных условиях.

3.Экспертная оценка применяется для получения квалифицированного заключения специалиста по конкретным вопросам.

4.Устный опрос путем проведения устного тестирования персонала при ознакомлении с предприятием.

5.Обследование хозяйства для выявления недостатков в организационно-правовой деятельности.

6.Контрольный обмер, сбор и т.д. для подтверждения полноты выхода продукции или объема работ.

7.Наблюдение за выполнением бухгалтерских и хозяйственных операций.

Для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности используют следующие приемы документального контроля:

1)чтение документов, их формальная, логическая и арифметическая проверка;

2)встречная проверка документов – сопоставление различных документов, содержащих одну и ту же хозяйственную операцию;

3)письменный запрос в адрес 3 лиц (НБУ, ГНИ);

4)письменные объяснения у должностных и МОЛ;

5)экономический анализ;

6)проверка правильности корреспондентских счетов и переноса данных из первичных документов в учетные регистры;

7)сканирование – изучение нетипичных операций, отражающихся в документах клиента;

8)тестирование.