Кроме налогов, включаемых в себестоимость продукции, в цену включаются т. Н. Косвенные налоги:

• таможенные пошлины

• акцизы

• НДС

Таможенная пошлина уплачивается при ввозе товаров на территорию России, рассчитывается в процентах к таможенной стоимости или в сумме на единицу товара и, как отмечалось выше, включается в затраты снабженческо-сбытовых организаций.

Акцизы устанавливаются на товары повышенного спроса с целью получения в бюджет значительных средств от их реализации. Акцизами облагаются вино-водочные изделия, спирт, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин, нефть, газовый конденсат и отдельные виды минерального сырья.

Акцизы устанавливаются в процентах или в определенной сумме в рублях за единицу измерения: литр, тонну, штуку и т.д.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товаров.

Действуют следующие ставки НДС:

• 10% на детские товары и продовольственные товары по перечням, установленным Налоговым кодексом РФ;

• 18% на промышленные товары, на продовольственные подакцизные (вино - водочные изделия), на деликатесные продукты, а также на работы и услуги.

Помимо вышеперечисленных элементов (себестоимости, прибыли, налогов и наценок посреднических организаций), которые можно объединить в рыночную отпускную цену, в состав розничных цен включаются также торговые надбавки.

Свободные розничные цены определяются самостоятельно розничными торговыми предприятиями, предприятиями общественного питания и другими предприятиями, осуществляющими продажу товаров населению.

Торговые надбавки определяются продавцом самостоятельно исходя из сложившегося спроса и предложения. Торговая надбавка обеспечивает покрытие издержек торгового предприятия и получение им прибыли.

По социально значимым товарам размер надбавок может устанавливаться органами власти субъектов РФ.

Исходя из всего вышеизложенного, состав цены можно отобразить в виде следующей схемы.

себестоимость	прибыль	налоги (НДС, акцизы, таможенная пошлина)	наценка посреднических организаций	торговая надбавка	НДС
оптовая цена промышленности
розничная цена

Рис. 1. Состав цены.

Вопрос 2. Этапы формирования цены.

Рассмотрим механизм формирования цены товара на 4-х этапах производства и обращения:

I этап. Заготовка сырья и материалов.

II этап. Производство товара из закупленных материалов.

III этап. Реализация товара предприятием оптовой торговли (т. е. формирование наценки посреднической организации).

IV этап. Реализация товара через розничную сеть (т.е. формирование торговой надбавки предприятия розничной торговли).

Таблица 2.

Формирование цены на промышленный подакцизный товар

Показатели	Сумма, руб.
1	2
1 этап: Предприятие-заготовитель сырья
1. Затраты на заготовку сырья	100
2. Прибыль заготовительной организации	100
3. Цена реализации без НДС (п.1 + п.2)	200
4. НДС с цены реализации (п.3  18 %)	36
5. Цена реализации с учетом НДС (п.3 + п.4)	236
6. В бюджет перечисляется НДС	36
2 этап: Предприятие – производитель товара
Закупочная цена материалов, в т.ч. НДС	236 36
2. Затраты предприятия на производство изделия (без учета закупленных материалов, т.е. без 236 руб.)	400
Полная себестоимость товара (п.1 без НДС + п.2) (НДС на себестоимость не относится)	600
4. Прибыль предприятия	600
5. Акциз	300
6. Облагаемый НДС оборот (п.3 + п.4 + п.5)	1500
7. НДС (п.618%)	270
8. Цена реализации товара с учетом НДС (п.3 + п.4 + п.5 + п.7)	1770
9. В бюджет перечисляется: а) акциз б) НДС (п. 7 – НДС, входящий в закупочную цену материалов (НДС из п. 1))	300 234
3 этап: Предприятие оптовой торговли
Закупочная цена товара, в т.ч. НДС	1770 270
Наценка – 25% (п.1 без НДС  25%) 100	375
НДС на реализуемый товар (п.1 без НДС + п.2)  18% 100	337,5
Цена реализации товара (п.1 без НДС + п.2 + п.3)	2212,5
5. В бюджет перечисляется НДС (п.3 – НДС, входящий в закупочную цену)	67,5
4 этап: Предприятие розничной торговли
Покупная цена товара в т.ч. НДС	2212,5 337,5
Покупная цена без НДС (п.1 – НДС)	1875
Торговая надбавка – 24 % п.2  24% 100	450
Цена реализации без НДС (п.2 + п.3)	2325
НДС (п.4  18 % / 100%)	418,5

Цена реализации с НДС (п.4 + п.5)	2743,5
В бюджет перечисляется НДС (п.5 – НДС из п.1)	81

Проверка:

НДС = конечная цена (2743,5) * 18/118 = 418,5 (36 + 234 + 67,5 + 81) руб.