2.1.4 Податок на прибуток підприємств

Платники і ставки податку. Об’єкт оподаткування. Поняття та склад доходів підприємства. Поняття та склад витрат. Витрати подвійного призначення.

Механізм нарахування податкової амортизації та особливості віднесення витрат на поліпшення основних засобів до витрат звітного періоду.

Особливості оподаткування операцій особливого виду (з цінними паперами, з іноземною валютою, з пов’язаними особами, дивідендів). Особливості оподаткування нерезидентів.

Порядок нарахування податку на прибуток. Пільги з податку на прибуток.

Податкова декларація з податку на прибуток, терміни її здачі та строки сплати податку.

Лекції - 5 год

Практичні заняття - 3 год

Самостійна робота - 12 год

Тема . Податок на прибуток підприємств План семінарського заняття

1. Платники і ставки податку на прибуток.

2. Об'єкти оподаткування. Доходи і витрати, їх склад та порядок визнання.

3. Порядок нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів.

4. Порядок визначення податку на прибуток, звітність та терміни сплати. Порядок урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування.

5. Звільнення від оподаткування. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції, страховика, неприбуткових установ та організацій, нерезидентів.

Питання для самостійного опрацювання

1. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування.

2. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

3. Особливості визнання витрат подвійного призначення.

4. Особливості визначення складу витрат в разі сплати процентів за борговими зобов’язаннями.

5. Визначення вартості об’єктів амортизації.

6. Оподаткування операцій особливого виду (з цінними паперами, з іноземною валютою, з пов’язаними особами, дивідендів).

7. Звільнення від оподаткування. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції, страховика, неприбуткових установ та організацій, нерезидентів.

8. Безнадійна та сумнівна заборгованість.

Тема . Податок на прибуток підприємств література

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755 – VІ, розділ ІІІ.

2. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства. – Наказ МФУ від 28.09.2011 N 1213, Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20 жовтня 2011 р. за N 1215/19953. - Офіційний вісник України вiд 18.11.2011 - 2011 р., № 87, стор. 93, стаття 3183, код акту 58974/2011.

3. Про перелік офшорних зон. – Розпорядження КМУ від 23 лютого 2011 р. N 143-р.

4. Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів. - Постанова КМУ від 2 лютого 2011 р. N 98.

5. “Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления” №996 от 23.12.10 г. (зарегистрирован в Минюсте 13.01.11 г. под №44/18782) Со дня официального опубликования (к 26.01.11 г. документ не опубликован)

Тести:

1. Вартість торгового патенту вираховують із:

а) податку на прибуток СПД;

б) суми оподатковуваного прибутку СПД;

в) суми оподатковуваного прибутку, отриманого від торговельної діяльності;

г) суми податку на прибуток, отриманого від патентованого виду діяльності.

2. Витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення основних засобів включаються до складу витрат у розмірі:

а) у повному обсязі;

б) не більше 10% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

в) не більше 2% фонду оплати праці звітного період (кварталу);

г) не більше 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року.

3. Який із суб'єктів підприємницької діяльності може застосовува­ти нульову ставку з податку на прибуток?

а) банк;

б) страхова компанія;

в) фірма, що здійснює продаж легкових автомобілів;

г) підприємство, що виробляє легкові автомобілі.

4. Амортизації підлягають витрати на:

а) придбання товарів і запасів для забезпечення господар­ської діяльності підприємства;

б) придбання основних засобів та нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності;

в) нарахування заробітної плати робітникам підпри­ємства;

г) придбання основних засобів та нематеріальних активів невиробничого призначення.

5. Добровільні перерахування для цільового використан­ня з метою охорони культурної спадщини установам науки, культури…включаються до складу витрат:

а) у сумі, що перевищує 1% оподатковуваного прибутку минулого податкового періоду;

б) у сумі, що перевищує 2% оподатковуваного прибутку минулого податкового періоду;

в) у сумі, що не перевищує 10% оподатковуваного при­бутку минулого податкового періоду;

г) у сумі, що перевищує 10% оподатковуваного прибутку минулого податкового періоду;

і) правильні відповіді б), в).

6. Придбання торгового патенту на суму 300 грн. в податковому обліку відображається таким чином:

а) 300 грн. включається до витрат;

б) на 300 грн. зменшується оподатковуваний прибуток;

в) на 300 грн. зменшується податок на прибуток по патентній діяльності;

г) до витрат патентної діяльності включається 150 грн.

7. Збитки, нараховані по декларації про прибуток підприємства за підсумками податкового року:

а) зменшують об'єкт оподаткування, розрахований наростаючим підсумком з початку наступного року;

б) зменшують об'єкт оподаткування наступних звітних періодів;

в) не враховуються при визначенні об'єкту оподаткування наступ­них звітних періодів;

г) підлягають включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року.

8. Критеріями віднесення матеріальних цінностей до основних засобів платника податку на прибуток є:

а) термін використання матеріальних цінностей в господарській діяльності платника податку;

б) термін використання матеріальних цінностей та вартість матеріальних цінностей;

в) вартість матеріальних цінностей та термін їх використання в господарській діяльності платника податку.