Методы факторного экономического анализа

Хозяйственные процессы и конечные результаты складываются под влиянием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов.

Факторы – это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности труда.

Субъективные или косвенные факторы – внутренние ( руководство тем или иным производственным коллективом, организация производства, финансов, экономическая или организационная подготовленность исполнителя и т.д. Следовательно, это изучение измерения влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без всестороннего и тщательного изучения факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать в роли факторного и результативного. Например, в модели

П=ВП-С ( прибыль равна выручки за минусом себестоимости). Прибыль-результативный показатель, а в модели Rрп = П/РП (рентабельность продаж равна прибыли, деленной на выручку от реализации), прибыль является фактором по отношению к результативному показателю рентабельности продаж.

Различают следующие типы факторного анализа:

1. Детерминированный и стохастический

2. Прямой и обратный

3. Одноступенчатый и многоступенчатый

4. Статический и динамический

5. Ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный)

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е., когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Взаимосвязи в детерминированном анализе можно формализовать и дать количественную оценку роли отдельных факторов на результативный показатель.

Стохастический факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является неполной. Носит характер вероятностный, корреляционной зависимости, поскольку изменение фактора может дать несколько значений результата, в зависимости от сочетания других факторов. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, которые воздействуют на этот показатель.

Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

Метод элиминирования - метод устранения, исключения воздействия на результат всех факторов, кроме одного. К этой группе относятся следующие методы:

- метод цепных подстановок

- метод абсолютных и относительных разниц

- индексный метод

- метод долевого участия

Метод цепной подстановки – наиболее универсальный. Он используется для выявления влияния факторов на результативный показатель во всех типах детерминированных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных, смешанных

Аддитивная модель – результативный показатель, который представлен алгебраической суммой нескольких факторных показателей

У=∑хi=х1+х2+х3+…+хn

З=ТЗ+МЗ+АЗ

Где З-общая величина затрат

МЗ-материальный затраты, ТЗ-трудовые затраты, АЗ - отчисленная амортизация

Цель детерминированного факторного анализа – количественное измерение влияния каждого отдельного фактора на величину изучаемого показателя.

Первым этапом факторного исследования является выбор модели функциональной зависимости

Мультипликативная модель – результативный показатель, который представляет собой произведение нескольких факторов

У=n*xi=х1*х2*х3…хn

Например,Ra=Rпродаж*К оборач

Кратная модель – результативный показатель, который получают делением одного фактора на другой

У=х1/х2

На, пр., Ra=Пб*100/A

Ra-рентабельность активов

Пб- балансовая прибыль

А - среднегодовая величина активов

Смешанная модель – сочетание предыдущих моделей в разных комбинациях:

У= а + в/c; у = а*в/c и др.

Метод цепных подстановок – состоит последовательной замене плановой (базовой) величины на фактическую (количество замен равно количеству факторов).

После каждой замены из полученного результата вычитают предшествующий итог. Полученная разность показывает величину влияния изменения факторов на изучаемый совокупный показатель.

Схема расчета а ,в, с - факторы, у- базисная величина

Последовательная замена факторов:

Уо = ао*во*со

Уусл.1= а1*во*со

Уусл.2=а1*в1*со

У1=а1*в1*с1

Расчёт влияния факторов

∆Уа=Уусл.1-Уо

∆Уо = Уусл.2- Уусл.1

∆Ус = у1- Уусл.2

Баланс отклонения

∆У=У1-Уо=∆Уа+∆Ув+∆Ус

Пример расчёта влияния факторов в модели ВП=Ч*ГВ методом цепных подстановок, приведен в таблице:

Расчёт влияния факторов в модели методом цепных подстановок

Показатели ВП=Ч*ГВ	Условные обозначения	План	Факт		Отклонения
Объем продукции (по стоимости), тыс.руб.	ВП	160000	240000		80000
Среднесписочное число рабочих (чел.)	Ч	1000	1200		200
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.	ГВ	160	200		40
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
ВПпл.=Чпл.*ГВпл.=1000*160=160000 тыс.руб.				160000
ВП1=Чф*ГВпл.=1200*160=192000 руб.				192000
ВПф=Чфп*ГВф=1200*200=240000 руб.				240000
За счет увеличения численности рабочих выпуск продукции возрос на 192000-160000=32000				32000
За счёт повышения производительности труда (ГВ) выпуск продукции возрос на 240000-192000=48000				48000
Баланс отклонения				80000

Важно обеспечить строгую последовательность подстановки, т.к. ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В первую очередь выявляют влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя – численности работников, а потом качественного – производительности труда.