- •Упрощенная система налогообложения Экономическое содержание
- •Налогоплательщики (ст.346.12 п.2)
- •Объекты налогообложения (ст.346.14)
- •Порядок определения доходов (ст. 346.17)
- •Порядок определения расходов (ст.346.16)
- •Налоговый период. Отчетный период (ст.346.19)
- •Налоговая ставка (ст.346.20)
- •Порядок исчисления и уплаты налога (ст.346.12)
- •Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
Упрощенная система налогообложения Экономическое содержание
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления (в отличие от единого налога на вмененный доход).
Ст. 346.11 п. 2
В соответствии с этим режимом уплата НДС, налога на прибыль, налога на имущество заменяется уплатой единого налога. Организации и предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета (кроме учета основных средств и нематериальных активов), но не освобождаются от порядка ведения кассовых операций и статистической отчетности. Такие организации платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Ст. 346.11 п.3
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение их от обязанности по уплате:
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиком НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики (ст.346.12 п.2)
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации и внереализационных доходы не превысили 15 млн. руб.
Данная величина подлежит индексации на коэффициент – дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты – дефляторы, которые применялись ранее.
Коэффициент – дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
Ст. 346.12 п.3
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства
банки
страховщики
негосударственный пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
ломбарды
организации и индивидуальные предприниматели, занимающие производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеся адвокатские кабинеты, иные формы адвокатские образований
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
организации, в которых доля участия других организации составляет более 25%. Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
казённые и бюджетные учреждения
иностранные организации