4. Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами используются следующие счета бухгалтерского учета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за приобретаемые за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (включая арендные (лизинговые) платежи, предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке или переработке материальных ценностей).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по следующим направлениям:

по видам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на уровне субсчетов);

по типам и подтипам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организован следующим образом:

6	0	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды задолженности)		типы задолженности			подтипы задолженности

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета	Тип субсчета
1	2	3
01	расчеты по акцептованным и другим расчетным документам	пассивный
02	расчеты по неотфактурованным поставкам	пассивный
03	расчеты по авансам выданным	активный
04	расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам	пассивный
05	расчеты по чекам, выданным поставщикам и подрядчикам	пассивный
06	расчеты с зависимыми обществами	пассивный
08	расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам	пассивный

Субсчет 01 «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности за принятые в соответствии с расчетными документами товарно-материальные ценности, работы и услуги.

Субсчет 02 «Расчеты по неотфактурованным поставкам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности по неотфактурованным поставкам, на которые на дату принятия к учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг отсутствуют расчетные документы.

Субсчет 03 «Расчеты по авансам выданным» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности (выданных авансов) в счет расчетов по получению товарно-материальных ценностей, работ и услуг.

Субсчет 04 «Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 01 «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам», выдачей собственного векселя.

Субсчет 05 «Расчеты по чекам, выданным поставщикам и подрядчикам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 01 «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам», выдачей чека для оплаты.

На субсчете 05 «Расчеты по чекам, выданным поставщикам и подрядчикам» обособленно в 2010 году отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками дочерними обществами, так как эти расчеты отражались на данном субсчете по 31.12.2009 включительно, а сам субсчет имел наименование «Расчеты с дочерними обществами».

Субсчета 06 «Расчеты с зависимыми обществами», 08 «Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам» используется в 2010 году для закрытия, сумм учтенных на них по 31.12.2009 включительно.

Обороты и сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означают следующее:

учитываются дебиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период.	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

учитываются кредиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период; стоимость векселей, погашенных за период, сумма оплаченных чеков за период.	Величина кредиторских обязательств, возникших за период; стоимость векселей, выданных за период; сумм выданных чеков за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени; стоимость векселей, не погашенных на момент времени; сумма выданных и но оплаченных чеков на момент времени.	Кредитовое сальдо

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за продаваемые товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по следующим направлениям:

по видам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на уровне субсчетов);

по типам и подтипам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, определяющей виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организован следующим образом:

6	2	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды задолженности)		типы задолженности			подтипы задолженности

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета	Тип субсчета
1	2	3
01	расчеты с экспедиторскими организациями за международные перевозки через ЦФТО	активный
02	расчеты с прочими клиентами через «Желдоррасчет»	активный
03	расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно)	активный
04	расчеты через ДЦФТО за перевозки	активный
05	расчеты через филиал за перевозки	активный
06	расчеты через станции за перевозки	активный
07	расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)	активный
08	расчеты по авансам полученным за перевозки собственно	пассивный
09	расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно)	пассивный
10	расчеты с дочерними обществами	активный
11	расчеты с зависимыми обществами	активный
12	расчеты через ОАО «РЖД» за перевозки граждан РФ в сообщении Россия-Калининград (отражение компенсации потерь доходов от снижения тарифов)	активный

Назначение и порядок использования субсчетов 01 – 06, 08, 12 (расчеты за грузовые перевозки, пассажирские перевозки в дальнем следовании, пассажирские перевозки в пригородном сообщении) определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД».

На субсчете 08 «Расчеты по авансам полученным за перевозки собственно» обособленно в 2010 году отражается закрытие расчетов с покупателями и заказчиками по авансам полученным (кроме перевозок собственно), так как эти расчеты отражались на данном субсчете по 31.12.2009 включительно, а сам субсчет имел наименование «Расчеты по авансам полученным».

Субсчет 03 «Расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно)» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)», получением от покупателей и заказчиков их собственных векселей.

Субсчет 07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности за проданные в соответствии с расчетными документами товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права.

Субсчет 09 «Расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно)» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности (полученных авансов) в счет расчетов по продаже товарно-материальных ценностей, работ и услуг и иных активов и прав.

Субсчета 10 «Расчеты с дочерними обществами», 11 «Расчеты с зависимыми обществами» используется в 2010 году для закрытия, сумм учтенных на них по 31.12.2009 включительно.

Обороты и сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» означают следующее:

учитываются дебиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период; стоимость векселей, полученных за период.	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период; стоимость векселей, погашенных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени; стоимость векселей, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

учитываются кредиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период.	Величина кредиторских обязательств, возникших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени.	Кредитовое сальдо

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств по операциям с дебиторами и кредиторами, расчеты по которым не отражаются на других счетах учета расчетов – счетах 60 – 75:

назначение и порядок использования счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет резервов» (КУП 10/2009);

назначение и порядок использования счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет кредитов и займов» (КУП 8/2009);

назначение и порядок использования счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет расчетов по налогам и сборам, страховым взносам» (КУП 14/2009);

назначение и порядок использования счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет расчетов с персоналом» (КУП 9/2009);

назначение и порядок использования счета 75 «Расчеты с учредителями» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет собственного капитала и расчетов с учредителями» (КУП 1/2009).

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по следующим направлениям:

по видам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (на уровне субсчетов);

по типам и подтипам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» организован следующим образом:

7	6	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды задолженности)		типы задолженности			подтипы задолженности

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
00	расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, возникшими в связи с перевозками
01	расчеты по исполнительным документам
02	расчеты по депонированной оплате труда
03	расчеты с депонентами по выручке от переданных грузов и прочим операциям
04	расчеты по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий перевозок
05	расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам
06	расчеты с профсоюзными организациями
07	расчеты по несохранным перевозкам
08	расчеты через «Желдоррасчет»
09	прочие расчеты по доверительному управлению имуществом
10	расчеты за перевозки по транспортным требованиям
11	расчеты по уступке права требования дебиторской задолженности
12	расчеты по посредническим операциям
13	расчеты по приобретению финансовых вложений
14	расчеты по получению действительной стоимости доли уставного капитала
15	расчеты по причитающимся периодическим доходам
16	прочие расчеты с кредитными организациями
17	расчеты с таможней
18	расчеты с иностранными железными дорогами и Дирекцией СНГ
19	расчеты по невыясненным суммам
20	расчеты по осуществлению зачетных операций
21	расчеты с другими перевозчиками
22	по поступлениям от перевозок
23	прочие расчеты с государственными органами
24	прочие расчеты с работниками и неработающими пенсионерами
25	расчеты по претензиям
26	расчеты по имущественному и личному страхованию
27	расчеты по приобретению денежных документов
28	прочие расчеты с бюджетом
29	расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства
30	расчеты за полученные права использования нематериальных активов
36	резерв под условные обязательства
37	расчеты по суммам, причитающимся иностранным железным дорогам
38	расчеты по квотированию рабочих мест
39	расчеты по уплате налогов и сборов в бюджеты иностранных государств
40	расчеты с ФГП ВО ЖДТ России за охрану грузов в пути следования
41	расчеты с негосударственными учреждениями здравоохранения
42	расчеты с негосударственными образовательными учреждениями
43	расчеты по договорам лизинга
44	расчеты по предоставленным беспроцентным займам
45	расчеты по операциям хеджирования
46	расчеты с арендаторами по компенсируемым затратам
47	расчеты по получению государственной помощи
48	расчеты по возврату государственной помощи
49	не предъявленная к оплате начисленная выручка
50	налог на добавленную стоимость по авансовым платежам
51	расчеты по претензиям по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению
52	удержанный налог с доходов, полученных иностранной организацией
55	полученные за другое подразделение ОАО «РЖД» денежные средства
56	перечисленные за другое подразделение ОАО «РЖД» денежные средства
70	предварительная оплата, полученная под оказание услуг по пассажирским перевозкам сторонними организациями (перевозчиками, иностранными железными дорогами, страховыми организациями)
80	расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
91	расчеты по прочим операциям по текущей деятельности
92	расчеты по прочим операциям по инвестиционной деятельности
93	расчеты по прочим операциям по финансовой деятельности

Назначение и порядок использования субсчетов 00, 03, 04, 07, 08, 10, 18, 20, 21, 22, 37, 40, 70 (расчеты, связанные с осуществлением перевозок) определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД».

Назначение и порядок использования субсчета 02 «Расчеты по депонированной оплате труда» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет расчетов с персоналом» (КУП 9/2009).

Назначение и порядок использования субсчетов 22 «По поступлениям от перевозок» и 49 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет доходов» (КУП 12/2009).

Назначение и порядок использования субсчета 36 «Резерв под условные обязательства» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет резервов» (КУП 10/2009).

Назначение и порядок использования субсчетов 50 «Налог на добавленную стоимость по авансовым платежам», 51 «Расчеты по претензиям по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению», 52 «Удержанный налог с доходов, полученных иностранной организацией» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет расчетов по налогам и сборам, страховым взносам» (КУП 14/2009).

Субсчет 01 «Расчеты по исполнительным документам» предназначен для учета сумм (в том числе алиментов), удержанных из оплаты труда работников в пользу юридических и физических лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов и передачи их получателям.

Субсчет 05 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» предназначен для расчетов со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях, если подразделения ОАО «РЖД», осуществляющие учет расчетов с жильцами, не осуществляют операций по оказанию коммунальных услуг, а участвуют только в расчетах по ним, то есть выполняют функции сбора и перечисления денежных средств продавцам этих услуг. На этом субсчете не отражаются расчеты по начисленной квартирной плате и за оказанные подразделениями ОАО «РЖД» коммунальные услуги: такие расчеты отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Субсчет 06 «Расчеты с профсоюзными организациями» предназначен для учета сумм удержанных членских взносов и средств, перечисляемых за счет подразделений ОАО «РЖД» профсоюзным организациям на цели, предусмотренные коллективным договором.

Субсчет 09 «Прочие расчеты по доверительному управлению имуществом» предназначен для учета расчетов с доверительным управляющим по суммам налога на добавленную стоимость, по возмещению причиненных убытков, расходов, осуществляемых за счет доверительного управляющего.

Субсчет 11 «Расчеты по уступке права требования дебиторской задолженности» предназначен для учета расчетов с цессионарием по уступке права требования дебиторской задолженности.

Субсчет 12 «Расчеты по посредническим операциям» предназначен для учета расчетов с комитентами, принципалами и т.п. за приобретаемые (продаваемые) в их пользу товарно-материальные ценности, работы и услуги.

Субсчет 13 «Расчеты по приобретению финансовых вложений» предназначен для учета расчетов по приобретению финансовых вложений (за исключением предоставленных процентных займов, депозитных вкладов, вкладов в простое товарищество).

Субсчет 14 «Расчеты по получению действительной стоимости доли уставного капитала» предназначен для учета расчетов по получению действительной стоимости доли уставного капитала, причитающейся при выходе из состава участников общества, и иных доходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций (за исключением доходов в виде дивидендов по акциям и поступлениям в виде распределения прибыли).

Субсчет 15 «Расчеты по причитающимся периодическим доходам» предназначен для учета расчетов по получению периодических доходов: дивидендов, прибыли от совместной деятельности, процентов по предоставленным займам (в т.ч. банковским депозитам), купонного дохода, процентов за пользование денежными средствами, находящимся на банковских счетах (за исключением банковских депозитов).

Субсчет 16 «Прочие расчеты с кредитными организациями» предназначен для учета прочих расчетов с банками, отражение которых не предусмотрено на других синтетических счетах учета расчетов и субсчетах к синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчет 17 «Расчеты с таможней» предназначен для учета расчетов с таможенными органами за таможенное оформление, хранение, таможенное сопровождение грузов, пересекающих таможенную границу РФ, и другие обязательные платежи, уплачиваемые на таможне.

Субсчет 19 «Расчеты по невыясненным суммам» предназначен для учета сумм, поступивших на банковские счета в течение месяца, по которым на конец месяца отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.

Субсчет 23 «Прочие расчеты с государственными органами» предназначен для учета прочих расчетов с административными и иными государственными органами (по получению лицензий и иных обязательных платежей), отражение которых не предусмотрено на других счетах учета расчетов и субсчетах к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчет 24 «Прочие расчеты с работниками и неработающими пенсионерами» предназначен для учета прочих расчетов с работниками и неработающими пенсионерами, а также с членами их семей, отражение которых не предусмотрено на других счетах учета расчетов и субсчетах к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчет 25 «Расчеты по претензиям» предназначен для учета расчетов по претензиям к контрагентам в установленных случаях, когда в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета отражается выбытие актива, возникновение обязательства, либо признание прочих доходов.

Субсчет 26 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для учета расчетов со страховщиками по договорам страхования: суммам страховых платежей, суммам страхового возмещения и потерям от страховых случаев.

Субсчет 27 «Расчеты по приобретению денежных документов» предназначен для учета расчетов по приобретению денежных документов, являющихся средством платежа при приобретении отдельных видов работ и услуг.

Субсчет 28 «Прочие расчеты с бюджетом» предназначен для учета расчетов с бюджетами (федеральным, региональным, местным), в том числе по уплате административных штрафов, отражение которых не предусмотрено на других счетах учета расчетов и субсчетах к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчет 29 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» предназначен для учета расчетов в случаях, когда подразделения ОАО «РЖД» осуществляет в соответствии с заключенными договорами сбор и перечисление денежных средств, полученных от жильцов за коммунальные услуги, продавцам этих услуг.

Субсчет 30 «Расчеты за полученные права использования нематериальных активов» предназначен для учета расчетов за полученные права использования нематериальных активов в виде фиксированного разового платежа и (или) периодических текущих платежей.

Субсчет 38 «Расчеты по квотированию рабочих мест» предназначен для учета расчетов с бюджетом за нарушение условий квотирования рабочих мест.

Субсчет 41 «Расчеты с негосударственными учреждениями здравоохранения» предназначен для учета расчетов с негосударственными учреждениями здравоохранения по финансированию ведения их уставной деятельности и расчеты за путевки в санатории и пансионаты.

Субсчет 42 «Расчеты с негосударственными образовательными учреждениями» предназначен для учета расчетов с негосударственными образовательными учреждениями по финансированию ведения их уставной деятельности.

Субсчет 43 «Расчеты по договорам лизинга» предназначен для погашения задолженности по договорам лизинга за принятое в лизинг имущество. Сальдо расчетов по договорам лизинга, сформированное в бухгалтерском учете до 31.12.2009, подлежит погашению в течение 2010 года без переноса на синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сальдо расчетов по договорам лизинга, сформированное в бухгалтерском учете до 31.12.2009 и непогашенное в течение 2010 года, подлежит переносу 31.12.2010 на счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Субсчет 44 «Расчеты по предоставленным беспроцентным займам» предназначен для учета расчетов по предоставленным беспроцентным займам, которые не являются финансовыми вложениями, а представляют собой средства в расчетах.

Субсчет 45 «Расчеты по операциям хеджирования» предназначен для учета расчетов со спекулянтами по операциям хеджирования.

Субсчет 46 «Расчеты с арендаторами по компенсируемым затратам» предназначен для учета расчетов с арендаторами по компенсируемым затратам на содержание имущества, переданного в аренду.

Субсчет 47 «Расчеты по получению государственной помощи» предназначен для учета расчетов, связанных с получением государственной помощи для осуществления расходов.

Субсчет 48 «Расчеты по возврату государственной помощи» предназначен для учета расчетов, связанных с возвратом ранее полученной государственной помощи при невыполнении условий ее получения.

Субсчет 55 «Полученные за другое подразделение ОАО «РЖД» денежные средства» предназначен для учета сумм поступивших денежных средств, подлежащих отнесению на расчеты с контрагентами, в случае если учет расчетов с контрагентами осуществляет другое подразделение ОАО «РЖД».

Субсчет 56 «Перечисленные за другое подразделение ОАО «РЖД» денежные средства» предназначен для учета сумм перечисленных денежных средств, подлежащих отнесению на расчеты с контрагентами, в случае если учет расчетов с контрагентами осуществляет другое подразделение ОАО «РЖД».

Субсчет 80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» предназначен для погашения сумм задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами по прочим расчетам, не подлежащим отражению на других субсчетах синтетического счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сальдо расчетов с разными дебиторами и кредиторами по прочим расчетам, сформированное в бухгалтерском учете до 31.12.2009, подлежит погашению в течение 2010 года без переноса на другие счета учета расчетов и открытые по ним субсчета.

Сальдо расчетов с разными дебиторами и кредиторами по прочим расчетам, сформированное в бухгалтерском учете до 31.12.2009 и непогашенное в течение 2010 года, подлежит переносу 31.12.2010 на другие счета учета расчетов и открытые по ним субсчета.

Субсчет 91 «Расчеты по прочим операциям по текущей деятельности» предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по прочим расчетам, связанным с осуществлением текущей деятельности.

Субсчет 92 «Расчеты по прочим операциям по инвестиционной деятельности» предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по прочим расчетам, связанным с осуществлением инвестиционной деятельности.

Субсчет 93 «Расчеты по прочим операциям по финансовой деятельности» предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по прочим расчетам, связанным с осуществлением финансовой деятельности.

Обороты и сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» означают следующее:

учитываются дебиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период.	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

учитываются кредиторские обязательства:

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период.	Величина кредиторских обязательств, возникших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени.	Кредитовое сальдо

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами ведется отдельно в разрезе контрагентов (юридических и физических лиц), заключенных с ними хозяйственных (гражданско-правовых) договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихся основанием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности).

Построение аналитического учета в автоматизированных системах ведения бухгалтерского учета должно обеспечивать возможность получения необходимой информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами в разрезе сумм:

срочной задолженности/просроченной задолженности;

краткосрочной задолженности/долгосрочной задолженности;

задолженности по расчетам с дочерними обществами/зависимыми обществами/остальными контрагентами.