5 Таможенные сборы

Сопоставительная таблица в соответствии с главой 14 Федерального закона 311-ФЗ от 27.11.2010

Признаки сравнения	Таможенные сборы за таможенные операции	Таможенные сборы за таможенное сопровождение	Таможенные сборы за хранение
Основание уплаты	при декларировании	при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой транзита	при хранении товаров на складе временного хранения (СВХ) таможенного органа
Сроки уплаты	одновременно с подачей таможенной декларации	до начала фактического осуществления таможенного сопровождения	до фактической выдачи товаров СВХ таможенного органа
Лица, ответственные за уплату	В соответствии со ст. 114 ФЗ № 311-ФЗ декларант, или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате платежей ТК ТС (например таможенный представитель, если декларирование производится таможенным представителем)	В соответствии со ст. 114 ФЗ № 311-ФЗ декларант, или иные лица , на которых возложена обязанность по уплате платежей ТК ТС например: - лицо, получившее разрешение на таможенный транзит (перевозчик, экспедитор); - лицо государства-члена ТС, заключившее внешнеэкономическую сделку; - лицо, имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами.	- лицо, поместившее товары на СВХ таможенного органа - лицо, приобретшее имущественные права на товары, находящиеся на хранении на СВХ таможенного органа
Размер ставок	В соответствии с п.11 ст. 322 ФЗ № 311-ФЗ до 1 октября 2011 года таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, установленным для взимания таможенных сборов за таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательсвом РФ.*см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004. «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».	В соответствии с п. 5 ст.130 ФЗ № 311-ФЗ таможенные сборы за сопровождение уплачивают в следующих размерах: 1. за каждое автотранспортное средство и каждую единицу железнодорожного подвижного состава на расстояние: до 50 км – 2000 рублей; от 51 до 100 км – 3000 рублей; от 101 до 200 км – 4000 рублей; свыше 200 км – 1000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6000 рублей; 2. а за каждое морского, речного или воздушного судна – 20000 рублей независимо от расстояния перемещения	1 рубль с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях – 2 рубля с каждых 100 кг веса товара в день (Примечание неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день к полному)
Освобождение от уплаты	В случаях предусмотренных п.1 ст.131 ФЗ 311.	в случаях, определяемых Правительством РФ	В случаях предусмотренных п.2 ст.131 ФЗ 311, а именно: - при помещении таможенными органами товаров на СВХ таможенного органа - в иных случаях, определяемых Правительством РФ

Краткий обзор Постановления Правительства РФ № 863 от 28.12.2004 г. «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» с учетом дополнений установленных Постановлением Правительства РФ № 724 от 31.08.2011.

Таможенные операции	Таможенная стоимость	Размер таможенных сборов за таможенное оформление
1. Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам	До 200 тыс.руб. включительно	500 руб
	200 тыс. рублей 1 копейка и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно	1000 руб
	450 тыс. рублей 1 копейка и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно	2000 руб.
	1200 тыс. рублей 1 копейка и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно	5500 руб.
	2500 тыс. рублей 1 копейка и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно	7500 руб.
	5000 тыс. рублей 1 копейка и более, но не превышает 10 000 тыс. рублей включительно	20 000 руб.
	10 000 тыс. рублей 1 копейка и более, но не превышает 30 000 тыс. рублей включительно	50 000 руб.
	30 000 тыс. рублей 1 копейка и более	100 000 руб
2. При совершении таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через территорию Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере		500 руб. в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транс­портном средстве
3. При совершении таможенных операций в отношении ввозимых на тамо­женную территорию РФ и вывозимых с таможенной территории Российской Федерации ценных бумаг, номинированных в иност­ранной валюте таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере		500 руб. в отно­шении партии ценных бумаг, оформленных по одной тамо­женной декла­рации
4. При совершении таможенных операций в отношении товаров, переме­щаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пот­ребления (в том числе товаров, пересылаемых в адрес физического лица, не следующего через тамо­женную границу РФ), за исключением легковых автомобилей, классифицируемых в товарной позиции 8703 ТН ВЭД (Примечание: в отношении легковых автомобилей сборы уплачиваются в соответствии с п.1)		250 руб.
5.Ставки таможенных сборов за таможенные операции при подаче временной таможенной декларации в отношении товаров, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование, а также при вывозе из РФ товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами		Размер ставок зависит от номера группы по единой ТНВЭД ТС

Общие положения об уплате таможенных платежей рассмотрены в главе 12 Федерального закона «О таможенном регулировании в российской Федерации» № 311-ФЗ от 27.11.2010.

В соответствии со статьей 114 Федерального закона № 311-ФЗ плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и Федеральным законом № 311-Фз.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и статьей 115 Федерального закона № 311-ФЗ. При этом следует принимать во внимание , что таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых указаны в подпунктах 2 и 4 статьи 194 Таможенного кодекса Таможенного союза, уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

Особенности порядка и форм уплаты таможенных пошлин, налогов раскрывает статья 116 Федерального закона № 311-ФЗ.

В соответствии со статьей 116 ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному статьей 121 Федерального закона № 311-ФЗ, с учетом положений международного договора государств - членов Таможенного союза.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. Предварительная специальная, предварительная антидемпинговая и предварительная компенсационная пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет Федерального казначейства. В случае, если по результатам расследования о приенении указанных выше пошлин принято решение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлин подлежат зачислению на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства .Налоги, а также таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет Федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов рассматривается в главе 15 ФЗ № 311.

В соответствии со статьей 132 ФЗ № 311 изменение срока уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки по основаниям, на условиях и в порядке, которые определяются международным договором государств - членов Таможенного союза.

Согласно статье 133 ФЗ № 311 отсрочка или рассрочка уплаты налогов может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется при условии обеспечения уплаты суммы налогов в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным законом № 311. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано исключительно при наличии обстоятельств, предусмотренных статьей 135 Федерального закона № 311.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется на срок от одного до шести месяцев.

В соответствии со статьей 134 ФЗ № 311 отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

4) осуществления лицом поставок по международному договору Российской Федерации;

5) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов.

Статья 135 ФЗ № 311 устанавливает обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов:

1) если возбуждено уголовное дело, предварительное расследование по которому отнесено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов;

2) если возбуждена процедура банкротства.

Согласно статье 136 ФЗ № 311 за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов уплачиваются проценты в размерах и порядке, которые установлены статьей 120 ФЗ № 311.

Ст.120 ФЗ № 311. за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов проценты начисляются на сумму таможенных пошлин, налогов, срок уплаты которых был изменен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. (Примечание с 03.05.2011 ставка рефинансирования 8,25%.)

Авансовые платежи рассматриваются в 13 главе ФЗ № 311.

В соответствии со статьей 121 ФЗ № 311 авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров. Авансовые платежи уплачиваются на счета ФК в валюте Российской Федерации.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

10