Налоги специального назначения
Налог на занимаемые пахотные угодья
Плательщики налога - это юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан, занимающие и использующие пахотные угодья для строительства или иных несельскохозяйственных целях.
Объектом налогообложения являются все земли в государственной и коллективной собственности сельскохозяйственного назначения (паровые земли, земли зернового севооборота, земли севооборота зерновых и кормовых культур и другие).
Ставки налога дифференцируются по регионам в зависимости от фактически занимаемых плательщиком площадей и экономической ситуации. С целью недопущения большого разрыва в ставках налога между соседними местностями, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога - для провинций, автономных округов и городов центрального подчинения, равную 2,5-9 юаней за единицу.
Расчет суммы налога
Данный налог уплачивается единовременно и исчисляется путем применения соответствующей ставки к фактически занимаемым площадям сельскохозяйственного назначения. Сумма налога к уплате может быть увеличена в специальных экономических регионах, районах экономического и технологического развития и в экономически развитых регионах с малой долей пахотных угодий на душу населения.
Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Площадь земельного участка * Ставка за единицу площади
От налогообложения могут быть освобождены:
земли, занимаемые и используемые объектами военного характера;
земли, занимаемые и используемые железнодорожными путями и аэропортами;
земли, занимаемые и используемые школами и больницами;
земли, которые предназначены для ирригации;
земли, занимаемые и используемые новыми строениями, но при условии, что они не превышают площади земель под старое строение (приусадебные участки);
земли, которые заселяются переселенцами, жертвами стихийных бедствий и беженцами.
Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться:
землям, используемых жителями сельской местности под строительство новых домов;
землям, которые принадлежат и используются для строительства новых домов в сельской местности, семьями погибших военнослужащих, вдовами и сиротами;
землям, которые принадлежат и используются крестьянами, живущими в тяжелых условиях и испытывающими серьезные финансовые трудности;
землям, занимаемые и используемые учреждениями благотворительного профиля (для трудоустройства инвалидов);
землям, которые предназначены для строительства автодорог.
Регулирующий налог на инвестиции в недвижимость
Плательщики налога - это юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан, инвестирующие средства в недвижимость на территории Китая.
Объекты налогообложения
|
Налоговые ставки, % |
А. Объекты инфраструктуры
|
|
1. Объекты, жизненно необходимые для государственных нужд. 2. Стимулируемые государством объекты, на которые, тем не менее, наложены ограничения в плане транспорта и энергоснабжения. 3. Офисные здания, отели, гостиницы. 4. Жилые здания (включая коммерческое жилье). 5. Иные объекты |
0
5
30
0, 5 15 |
Б. Обновляемые и реконструируемые объекты
|
|
1. Объекты, жизненно необходимые для государственных нужд (аналогично объектам инфраструктуры) 2. Иные обновляемые и реконструеруемые объекты* |
0
10 |
Данные таблицы демонстрируют преимущества в инвестирование государственного сектора.
Расчет суммы налога
Налог взимается с общей суммы инвестиций в основные фонды. Что касается обновляемых и реконструируемых объектов, в расчет берется объем инвестиций в завершенную часть строительного объекта.
Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Сумма инвестиций на строительство или реконструкцию * Ставка налога
Налог на передачу оцениваемой недвижимости
Плательщики налога - это юридические и физические лица, получающие доходы от отчуждения или в какой-либо другой форме передачи прав пользования государственными земельными участками и расположенными на них объектами.
Объект налогообложения - оценочная стоимость, полученная плательщиком налога в результате передачи недвижимости. Другими словами – это разница между доходом от отчуждения имущества и затратами, которые подлежат вычету.
Ступень |
Налоговая база |
Налоговая ставка, %
|
1. |
Расчетная сумма выручки (ее часть), не превышающая половины общей суммы допустимых расходов |
30 |
2. |
Расчетная сумма выручки (ее часть), превышающая 50% от общей суммы расходов, но не более 100% этих расходов |
40 |
3. |
Расчетная сумма выручки (ее часть), превышающая 100% от общей суммы расходов, но не более 200% этих расходов |
50 |
4. |
Расчетная сумма выручки (ее часть), превышающая 200% от общей суммы допустимых расходов |
60 |
Расчетная формула:
Сумма налога к уплате = Σ (Часть оценочной стоимости * Ставка налога)
Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться в случае, если:
оценочная стоимость недвижимости не превышает 20% суммы затрат, подлежащих вычету
покупка недвижимости осуществляется в соответствии с законодательством согласно нуждам государственного строительства (одни строения сносятся и взамен них
предоставляются другие).