Государственные внебюджетные фонды: их сущность, значение, классификация

Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды предоставляется в органы ПФ (содержит сведения по начислениям и отчислениям в ПФ , ФОМС и ФСС) и в ФСС (содержит сведения по начислениям и отчислениям в ФСС и в ФСС от НС и ПЗ).)

База для начисления страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период (он равен году) за минусом сумм, не облагаемых взносами.

Выплаты, освобожденные от взносов.

- единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 руб., если матпомощь выплачена в первый год жизни ребенка;

- взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

- материальная помощь работнику в пределах 4 000 руб. на одного сотрудника за год;

- выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ.

Тарифы страховых взносов:

На 2012-2013гг. тарифы страховых взносов буду составлять: в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1% Суммарная ставка составит 30%. Взносы в таком размере платятся с суммы, не превышающей 512 000 руб. Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10% на страховую (солидарную) часть вне зависимости от года рождения.

Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 22 процентов пойдут на страховую часть (солидарная часть). Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть (солидарная часть) пойдет 16%, и на накопительную (индивидуальная часть) – 6%.

Тарифы страховых взносов для льготников.

Льготные категории страхователей, применяющих упрощенную систему, в 2012 году будут платить взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им вообще платить не придется (организация занимается транспортом и связью; розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производством гнутых стальных профилей (п. 8 ст. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 379-ФЗ). Также на пониженный тариф в 20% могут претендовать аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность (плательщики ЕНВД), и некоторые другие категории страхователей.

Есть и другие нововведения в отношении льготников (также внесены Законом № 379-ФЗ). Так, IT-компании для применения тарифа взносов в размере 14% должны иметь среднюю численность работников за 9 месяцев предыдущего года не менее 30 человек. Добавлено, что льготный тариф для СМИ (27%) можно применять не с начала года, а с момента включения в реестр, и сказано, при каком условии деятельность по производству СМИ признается основной.

Для льготных категорий страхователей не предусмотрено начисление взносов на выплаты, превышающие предельную величину базы. А если льготник теряет право на пониженный тариф, нужно пересчитать взносы по общему тарифу с начала периода, в котором допущено несоответствие, однако с 2012 года в этом случае не нужно уплачивать пени.

Взносы с выплат иностранцам

С 1 января 2012 год под пенсионное страхование дополнительно подпадают иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, и подписавшие либо бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры на срок не менее шести месяцев (исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты). Платить за таких работников придется по тарифу 22% до тех пор, пока выплаты не достигнут предельной величины базы (512 000 руб.), и 10% — с выплат, превышающих эту величину.

ИП и другие «частники»: расчет взносов и сдача отчетности с 2012 года в ПФР и ФФОМС в отношении таких лиц будут сотрудники фондов. В связи с этим изменился срок перечисления взносов, если ИП решил закрыть бизнес: заплатить взносы нужно будет не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности.

За нарушения по взносам предусматривается ответственность за несвоевременное представление расчета по взносам с 2012 года штраф за это нарушение равен 5 процентам от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый месяц просрочки. Минимальная величина штрафа —1000 руб., максимальная — 30 процентов от суммы взносов за три месяца.За отказ предоставить для проверки документ или его копию страхователя оштрафуют на 200 руб., а за нарушение срока сообщения сведений об открытии и закрытии банковского счета — на 5000 руб. Отчетность по взносам

Работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в фонды в электронном виде с ЭЦП. По новым правилам, штраф за несоблюдение порядка предоставления расчета в электронном виде составит 200 руб.

Индексация детских пособий

С 1 января 2012 года размеры пособий составит:

- единовременное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности – 465,20 руб.;

- единовременное пособие при рождении ребенка – 12 405,31 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до 1,5 лет – 2325,99 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и следующим ребенком до 1,5 лет – 4651,99 руб.

Также проиндексированы детские пособия женщинам, уволенным в связи с ликвидацией компании или прекращением деятельности ИП.

Уплата взносов.

В отличие от единого социального налога, страховые взносы нужно начислять и уплачивать отдельно в каждый внебюджетный фонд. В общей сложности работодателю нужно оформить четыре платежных поручения: в ПФР, в ФСС, в ФФОМС, и указать в каждом соответствующий счет федерального казначейства. Перечислить деньги нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным периодом. Если в платежке стоит неправильный номер счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка-получателя, и это привело к неверному зачислению денег, то обязанность по уплате взносов не считается выполненной. За несвоевременное перечисление взносов фонда начисляют пени.

Обособленные подразделения платят взносы по тем же правилам. Если подразделение открыло свой расчетный счет и составляет отдельный баланс, а также начисляет выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом сумма взносов перечисляется по местонахождению филиала исходя из величины базы, относящейся к нему.

Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть. Для этого работодатель должен написать заявление в течение трех лет со дня перечисления. При этом зачесть переплату можно только в счет будущих платежей или недоимки по этому же фонду. То есть, нельзя зачесть взносы, излишне уплаченные, например, в ПФР, в счет недоимки по платежам в ФСС и наоборот.

Отчетность по взносам.

По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года) работодатель должен заполнить и сдать два расчета. Первый — в Пенсионный фонд по взносам в ПФР, ФФОМС. Предоставить его нужно до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля). Второй расчет — в ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Срок его сдачи — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января). Если отчетная дата приходится на входной или праздничный день, ее переносят на первый рабочий день.

Порядок проведения проверок.

Фонды будут проводить камеральные и выездные проверки, которые назначаются фондами, получившие расчеты по взносам. Соответственно, камеральные ревизии по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС проводит Пенсионный фонд. Камеральную проверку по взносам в ФСС проводит ФСС. Никакого специального разрешения для данной проверки не требуется. Если такая ревизия не выявит нарушений, то фонд не составляет акт и не сообщает о результатах плательщику. Если же сотрудники фонда обнаружат ошибки или несоответствия, они потребуют, чтобы плательщик предоставил пояснения, либо внес исправления. В случае, когда несмотря на корректировку и дополнительную информацию ревизоры зафиксируют нарушение, они составят акт, а затем вынесут решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Выездные проверки проводятся совместно с Пенсионным фондом и ФСС РФ, причем сотрудников фондов интересуют не только взносы, но и предоставление сведений персонифицированного учета. План выездных контрольных мероприятий составляется на год. Процедура проведения во многом напоминает налоговую выездную ревизию. Это мероприятие также проходит на территории организации или ИП и может затрагивать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения ревизии. Назначать выездную проверку фонды могут не чаще, чем раз в три года. Максимальное время проведения такого мероприятия — два месяца. Правда, сотрудники фонда вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае — еще на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении.

Штрафы.

Не предоставление в срок расчета грозит плательщику санкцией в размере 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате по данному расчету, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи. Сумма штрафа не может превышать 30 процентов взносов к уплате и не может быть менее 100 рублей. Задержка, превышающая 180 дней, влечет штраф в размере 30 процентов подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня. Максимальная величина санкции здесь не предусмотрена, а минимальная составляет 1 000 рублей. Кроме того, за задержку расчетов предусмотрена ответственность по новой редакции КоАП РФ. Административный штраф (от 300 до 500 рублей) заплатят должностные лица компании. Обратите внимание: данный вид наказания не применяется к индивидуальным предпринимателям.

За неуплату или неполную уплату взносов ревизоры оштрафуют на 20 процентов от неуплаченной суммы. Если проверяющие заподозрят умышленное сокрытие взносов, санкция увеличится до 40 процентов.

Отказ в предоставлении документов, необходимых для проведения проверок, влечет наказание в размере 50 руб. за каждый несданный документ. Введена и административная ответственность для должностных лиц организаций – от 300 до 500 рублей. А за не предоставление проверяющим информации о начисленных больничных и декретных – отдельный штраф в размере от 300 до 500 рублей. Эти санкции не применяются в отношении ИП.

Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и Федеральный закон от 24.07.09 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского

.