Задание 1. Первичное наблюдение, документация

Первичное наблюдение – начальный этап функционирования информационной системы учета. От того, как он будет выполнен, зависят полнота и достоверность учетной информации, предоставляемой внутренним и внешним пользователям. Поэтому при изучении данной проблемы необходимо уделить особое внимание вопросам процедуры первичного наблюдения (критериям отбора фактов хозяйственной жизни, адекватной оценке событий, одновременному оформлению и измерению экономических событий, форме контроля за наблюдением и передачей фактов хозяйственной жизни для их дальнейшей обработки).

Ведение современного бухгалтерского учета как функции управления действующего экономического субъекта осуществляется от фиксирования единичных явлений, отдельных фактов к установлению общего, т.е. применяется индуктивный метод познания деятельности субъекта: первичная регистрация хозяйственных операций посредством документов; группировка и систематизация хозяйственных операций; записи на счетах; обобщение и сводка имущества и обязательств путем составления балансов и отчетов. Такой метод познания используется студентами при изучении курса бухгалтерского учета.

Изучение же теории бухгалтерского учета построено в основном на дедуктивном методе, т.е. частные положения логически выводятся из более общих. Такой подход обусловлен необходимостью ознакомления студентов с тем, как создается организация, каким объемом имущества оно располагает, каковы виды этого имущества и источников его образования, т.е. обязательств, позволяют ли они выполнить поставленные задачи. Все это фиксируется в начальном балансе, в подтверждение более детальных данных которого открываются счета, где записи производятся на основании документов.

Документ – письменное свидетельство, подтверждающее совершение хозяйственной операции или дающее право на ее совершение, единственный источник информации о хозяйственных операциях.

При выполнении данного задания необходимо усвоить роль документов в учете, раскрыть их значение в оперативной работе и их использование при аудите финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правильно оформленные документы являются средством доказательства совершенных хозяйственных операций, т.е. обладают юридически доказательной силой, используются для контроля за имуществом организации, его собственностью, при решении спорных вопросов и т.д.

В процессе выполнения задания важно научиться разграничивать основные и дополнительные реквизиты: понять необходимость стандартизации и унификации документов, которые регулируются государством; знать порядок оформления, приемки документов, способы исправления ошибок, выявленных в них. Следует уметь характеризовать и обосновывать необходимость способов проверки документов – проверка по существу, с формальной стороны, арифметическая и встречная. Целесообразно уяснить сущность бухгалтерской обработки документов, после которой они служат основанием для записи экономической информации в учетные регистры.

Знание классификации документов (рис. 1) облегчает использование их в текущем учете, контроле и анализе хозяйственной деятельности.

Признаки классификации

По назначению

По содержанию хозяйственных операций

Организационно-распорядительные

Оправдательные

(исполнительные)

Комбинированные

Бухгалтерского оформления

Материальные

Денежные

Расчетные

По степени обобщения учетной информации

Первичные

Сводные

По способу охвата

хозяйственных операций

Разовые

Накопительные

По числу учитываемых позиций

Однопозиционные

По способу заполнения (технике оформления)

Многопозиционные

Вручную

Автоматизировано

По месту составления

Внутренние

Внешние

По основанию носителя

Бумажный

Машинный

Рис. 1. Классификация документов бухгалтерского учета

Важно уметь правильно определить и показать каждый классификационный вид документов.

Целесообразно ознакомиться с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Министерством финансов РФ от 29.07.83 г. № 105. Необходимо научиться составлять, принимать, проверять и обрабатывать бухгалтерские документы [1, с. 56–60; 2, с. 42–45; 3, с. 109–115; 4, с. 435–452; 5, с. 129–150; 6, с. 173–196; 8, с. 116–121; 16; 37].

Цель задания – составить, проверить и обработать бухгалтерские документы.

Перечень необходимых бланков первичных документов:

● приходный кассовый ордер;

● расходный кассовый ордер;

● платежное поручение;

● авансовый отчет;

● счет-фактура;

● требование-накладная.

Данные для выполнения задания:

– организация: ООО «Актив»;

– идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – 7718603411;

– расчетный счет 40702810800000000101 в КБ «Ситибанк» г. Омск;

– банковский идентификационный код (БИК) – 044525202;

– корреспондентский счет банка – 30101810300000000202;

– руководитель организации директор Вохрин Антон Петрович;

– главный бухгалтер – Попова Татьяна Семеновна;

– кассир – Соловьева Анна Васильевна;

– последние номера выписанных документов по журналам учета:

- приходного кассового ордера – 20;

- расходного кассового ордера – 19;

- платежного поручения – 105;

- авансового отчета – 17;

- счета-фактуры – 85;

- требования-накладной – 15.

Условие задания

1. Заполнить Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) на оприходование 200000 руб., полученных из банка 12 сентября 200__ г. по чеку № 132600 на выдачу заработной платы за август 200__ г.

2. Заполнить Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) на выдачу под отчет 20 сентября 200__ г. на командировку в г. Челябинск Вохрину Антону Петровичу, 5000 руб.

3. Заполнить Платежное поручение (ф. 0401060) на оплату 20.10.200__ г. счета № 120 от 16.10.200__ г. за комплектующие изделия согласно договора № 269 от 11.02.200__ г. в сумме 118000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) – 18000 руб.

Плательщик ООО «Актив»; ИНН 7718603411;

Код причины постановки (КПП) 771801001;

Расчетный счет 40702810800000000101 в КБ «Ситибанк» г. Омск БИК 044525202; Корреспондентский счет 30101810300000000202.

Получатель ОАО «Динамо»; ИНН 7707564636;

КПП 770701001;

Расчетный счет 40702810600000000020 в КБ «Интеркредит» г. Омск БИК 044599957;

Корреспондентский счет 30101810300000000957.

4. Заполнить авансовый отчет, который представлен Вохриным Антоном Петровичем 2 октября 200__ г. К авансовому отчету приложены следующие документы:

– командировочное удостоверение командировки в г. Челябинск, в котором указано: выбытие из Омска – 25 сентября 200__ г.; прибытие в Челябинск – 26 сентября 200__ г.; выбытие из Челябинска – 30 сентября 200__ г.; прибытие в Омск – 1 октября 200__ г.;

– железнодорожный билет Омск–Челябинск стоимостью 1200 руб., квитанция на постельное белье – 60 руб.;

– железнодорожный билет Челябинск–Омск стоимостью 1100 руб., квитанция на постельное белье – 55 руб.;

– счет за проживание в гостинице с 26 по 30 сентября 200__ г. – 2000 руб.

Авансовый отчет принят бухгалтерией и утвержден директором ООО «Актив» 3 октября 200__ г.

5. Заполнить Счет-фактуру № 86 от 8 сентября 200__ г. на продукцию, подлежащую отгрузке покупателю ОАО «Темп».

Поставщик ООО «Актив». Адрес: Омск, 644046, ул. Печникова, дом 92. Телефон № 398-101. Код по ОКПО 32457209. Код по ОКВЭД 92250.

Грузополучатель ОАО «Темп». Адрес: 646019, Омская область, г. Калачинск, ул. Горная, дом 18. Расчетный счет 20032550700000000295 в КБ «Вестерн» г. Калачинск, БИК 056253441.

ИНН 658314772, КПП 655294323. Корреспондентский счет 78016245200000000463.

Договор поставки № 45 от 20 августа 200__ г.

Наименование продукции – электроплитка, номенклатурный номер 04150, количество 1200 шт. Отпускная цена – франко-склад 4100 руб. за единицу; НДС – 18% к отпускной цене.

Счет подписан: директором ООО «Актив» Вохриным А.П., главным бухгалтером Поповой Т.С.

6. Заполнить Требование-накладную (ф. М-11): от 20 сентября 200__ г. на отпуск в цех № 4 хозяйственного мыла, номенклатруный номер 1756312, в количестве 2 кг, по цене 1500 руб. за кг.

Выдал кладовщик – Дугин Л.К.

Получил начальник цеха – Рогов И.С. Затребовал технолог цеха - Шумилин С.А.