Органы контроля за налоговыми правонарушениями во Франции

Налоговая служба:

Управление национальных и международных проверок (контроль налогообложения крупных предприятий)

Управление проверок налогового положения (осуществляет контроль налогообложения физических лиц, имеющих очень высокие доходы или доходы сложной структуры: журналистов, артистов, спортсменов, руководителей крупных предприятий)

Национальное Управление налоговых расследований (занимается не контролем в чистом виде, а сбором информации о налогоплательщиках)

Основными организационными структурами местных управлений являются службы исчисления налоговой базы и контроля, службы взимания налогов, главная налоговая инспекция. В свою очередь, служба исчисления налоговой базы состоит из налоговых центров, отделов земельных налогов и секторов по ипотечным операциям.

В задачи налоговых центров входит исчисление баз для взимания прямых налогов (за исключением земельных), НДС и различных регистрационных сборов. Работники центров ведут дела налогоплательщиков (списки, напоминания), осуществляют всю текущую работу по контролю, в том числе непосредственно контактируют с налогоплательщиками.

Отделы земельных налогов осуществляют оценку и переоценку недвижимого имущества, управление государственным имуществом и контроль операций с недвижимостью общественных организаций.

Службы взимания налогов обобщают бухгалтерскую отчетность по всем видам налоговых поступлений, ведут отдельные реестры поступлений по каждому налогу.

Главные налоговые инспекции административно-территориальных единиц несут ответственность за координацию и проверку результатов деятельности своих подчиненных служб.

Налоговая система Германии

В Конституции Германии закреплено существование двух уровней государственной власти – федеративной республики (федерации) и земель (членов федерации). Общины не образуют третьего государственного уровня, а являются частью земель. Земли обязаны осуществлять контроль над финансовым положением общин.

Основными нормативными правовыми актами в области налогообложения являются:

1. Положение о налогах, сборах, пошлинах от 16.03.1976 г. (Abgabenordnung, 1976), включает в себя общие положения налогового законодательства Германии. Порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов регулируют отдельные законы. Основные из них перечислены ниже.

2. Закон о подоходном налогообложении от 19.10.2002 г. (Einkommensteuergesetz, 2002).

3. Закон о налоге на добавленную стоимость от 9.06.1999 (Umsatzsteuergesetz, 1999).

4. Положение о налогово-финансовых судах от 6.10.1965 г.(Finanzgerichtsordnung, 1965).

Принципы организация налогообложения в Германии:

1) налоги должны быть по возможности минимальными;

2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;

3) налоги не должны препятствовать конкуренции;

4) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдением коммерческой тайны;

5) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;

6) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;

7) величина доходов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Наиболее яркой отличительной чертой налоговой системы Германии является, применяемая с 1969 г., система экономического (финансового) выравнивания. Представляющая собой многоступенчатое распределение совокупных налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, направленное на выравнивание экономического развития отдельных регионов.

Можно выделить такие характерные черты налоговой системы Германии:

1) множественность (примерно 40 налогов);

2) концентрация (существуют два крупнейшие налога — подоходный с физических лиц, НДС, включая налог с оборота импорта).[3]