Практическое задание №4 по заполнению приложения к бухгалтерскому балансу

Задание:

1. Заполните раздел «Основные средства» приложения к балансу (форма № 5) и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели (табл. 4).

Исходные данные

Таблица 4

Остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация

основных средств»

Группа объектов основных средств	Счет 01 «Основные средства»	Счет 02 «Амортизация основных средств»
Здания	1394	450
Машины и оборудование	540	320
Жилищный фонд	2994	-
Земельные участки	800	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	450	390
Итого	6178	1160

2. Заполните разделы «Расходы на НИОКР» и «Расходы на освоение природных ресурсов» приложения к балансу. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

• в июне – августе 2008 г. ООО «Лантан» провело научные исследования улучшения качества продукции, не подлежащие государственной регистрации (непатентуемые) на сумму 580 094 руб. с привлечением подрядчика. Получен положительный результат. Принято решение списывать сумму затрат на НИОКР пропорционально выпущенной продукции. В отчетном периоде произведено 1 200 000 ед., предполагаемый объем выпуска 10 000 000 ед.;

• в ноябре 2009 г. ООО «Лантан» проведены исследования по возможной утилизации отходов производства с привлечением специалиста, имеющего лицензию. По договору оплачены услуги ЧП А.А. Соловьева в размере 120 094 руб. По представленному отчету А.А. Соловьева не представляется возможным использовать переработанные отходы производства в качестве сырья. Принято решение списывать произведенные расходы линейным методом в течение 24 мес;

• ООО «Лантан» в апреле – сентябре 2008 г. производило геологоразведочные работы собственными силами. Затраты составили:

– материалы – 100 094 руб.;

– оплата труда – 320 094 руб.;

– единый социальный налог – 98 094 руб.;

– доля накладных расходов – 56 094 руб.

Принято решение списывать расходы равными долями в течение 36 месяцев, начиная с октября 2008 г.

3. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

• сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

– дебиторская задолженность – 500 094 руб.,

– кредиторская задолженность – 250 094 руб.;

• сальдо на начало года по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» 50 094 руб.;

• на конец года сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями» только с организацией «Интерком» (Россия);

• получен 5 декабря аванс от «Интерком» в размере 50% стоимости поставленного товара (120 000 дол. США). Поставка осуществлена 10 декабря. Окончательный расчет покупатель проводит 12 января. Расчеты проводятся в рублях по курсу Банка России на дату платежа (5 декабря – 29,25 руб./дол., 10 декабря – 29,43 руб./дол.), доходы, расходы и начисление НДС признаются на дату отгрузки товара.

4. Заполните раздел «Государственная помощь» приложения к балансу, составьте необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

• ЗАО «Светлячок» выиграло тендер на финансирование из областного бюджета программы освещения города. В соответствии с бюджетной росписью на 2004 г., полученной в январе, из областного бюджета выделено 1 000 094 руб. на осуществление проекта. Руководство уверено в том, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств;

• в феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок» зачислены денежные средства в сумме 1 000 094 руб. В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию. Стоимость оборудования 320 000 руб., годовая норма амортизации 10%. Для выполнения целевой программы приобретены материалы на сумму 250 094 руб. Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200 094 руб., начисленный ЕСН 49 294 руб.;

• разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой целевого финансирования признана финансовым результатом отчетного года.

Решение:

В феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок зачислены денежные средства в сумме 1000094 руб.

К86-Д51 – 1000094руб.

Д86-К90 – 1000094руб.

В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию.

Стоимость 320000руб.

К51-Д60-320000руб.

К60-Д07-320000руб.

К07-Д08-320000руб.

К08-Д01-320000руб.

Годовая амортизация – 10%.

К02-Д01-32000руб.

К02-Д20-32000руб.

Приобретены материалы на сумму 250094руб.

К60-Д10-250094руб.

К10-Д20 - 250094руб.

Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200094 руб.

К70-Д20-200094 руб.

К69-Д20 – 49294руб.

Разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой финансирования призвана финансовым результатом отчетного года.

К20-Д91-499446руб.

К01-Д91 –288000руб.

К91-Д98-787446руб.

К91-Д99-211363руб.