2. Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальном счетах в банках

Организации необходимо представить в банк для открытия текущего (расчетного) счета следующие документы:

1. Заявление на от­крытие текущего (расчетного) счета;

2. Копия устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государствен­ной регистрации;

3. Карточка с образцами подписей должностных лиц организации, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати.

Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета и открывается не позднее следующего рабочего дня после заключения договора. На расчетном счете предприятия сосредотачиваются все денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, а также все другие зачисления. С расчетного счета производятся платежи: оплата поставщикам за поступившие ценности, погашение задолженности перед бюджетом, перед ФСЗН, получение денег в кассу и т.д. Если на расчетном счете достаточно средств для удовлетворения всех потребностей, то списание средств производится по мере поступления распоряжений клиента. Если денежных средств недостаточно, то платежи осуществляются с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях осуществляются в очередности:

Устанавливается следующая очередность списания средств:

…

Документальное оформление операций по учету движения денежных средств на счетах в банке.

При осуществлении расчетов используются следующие документы: денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек и др.

Платежное поручение – документ, оформляющий поручение предприятия своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки, оформляется в 3-х экземплярах при совершении операций в рамках одного кредитного учреждения и в 4-х экземплярах в остальных случаях.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование получателя средств к плательщику произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с договором, выписывается в 3-х либо 4-х экземплярах.

Расчетный чек применяется для перечисления денег с расчетного счета при расчетах за продукцию, товары, услуги. Его действие распространяется только на территории РБ, выписывается в валюте РБ и действителен в приеме в оплату товара в течение 30 дней, не считая дня выписки.

Прием денежной наличности от организации осуществляется по объявлению на взнос наличными, которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции. Квитанция с печатью кассы банка вручается вносителю денежных средств в подтверждение приема от него денежных средств, объявление остается в кассе банка, ордер выдается представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счет организации.

Предприятие ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. При этом сохраняя денежные средства предприятия банк является его должником или кредитором. Поэтому остатки денежных средств, их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличных средств) отражается по дебету. Обрабатывая выписки бухгалтер должен помнить, что расчетный счет на предприятии активный, а в банке пассивный. Выписки с банка составлены с позиции банка. Выписки из расчетного счета содержат определенные показатели, часть которых кодируется банком. Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом со словом «погашено». Полученные выписки обрабатываются, т.е. проверяются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с вступительной выпиской, проверяется исходящее сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило, должны проводится в день их поступления.

Синтетический Учет денежных средств на расчетном счете.

По отношению к балансу счет 51 «Расчетные счета» является активным. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету. Данный счет дебетуется на суммы поступающих денежных средств и кредитуется на суммы, подлежащие списанию с расчетного счета.

Поступление денежных средств на расчетные счета отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счетов 50 "Касса", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по дебету счетов 50 "Касса", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Суммы, ошибочно поступившие на расчетные счета или списанные с расчетных счетов организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям").

Для организации синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер ф. №2-АПК, содержащий таблицы для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по данному счету. Он заполняется на основании банковских выписок и приложенных к ним документов. Каждая выписка отражается одной строкой в журнале-ордере. В раздел, содержащий таблицу дебетовых оборотов, помещается информация об остатках по счету на начало и конец месяца. Рассчитанный в журнале-ордере ф.№2-АПК остаток на конец месяца сверяется с остатком, указанным в последней выписке банка за отчетный месяц.

После подведения итогов в журнале-ордере ф. №2-АПК производятся его сверка с другими регистрами бухгалтерского учета: журналами-ордерами ф. №1-АПК, 4-АПК, 6-АПК, 8-АПК, 9-АПК и другими, а также с ведомостями ф. № 25-АПК, 38-АПК, 39-АПК, 40-АПК, 41-АПК и др. После сверки кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» переносится в Главную книгу.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках предназначен счет 52 «Валютные счета».

Поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 "Валютные счета" и кредиту счетов 50 "Касса", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и других счетов. Списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации отражается по дебету счетов 50 "Касса", 57 "Денежные средства в пути", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов и кредиту счета 52 "Валютные счета".

Суммы, ошибочно поступившие на валютные счета или списанные с валютных счетов организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-3 "Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому валютному счету.

(В соответствии с инструкцией №129 «Об обязательной продаже валюты» от 13.09.06 с изменениями) Белорусские юридические лица обязаны продавать на бирже 30% средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (за исключением случаев, предусмотренных вышеназванным указом) и 0,2% комиссионный сбор от суммы сделки.

Для проведения обязательной продажи организация должна не позднее 5 рабочих дней представить в обслуживающий банк: реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств в иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи и поручение на списание средств в иностранной валюте на текущий счет в иностранной валюте, а также документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи

Для учета денежных средств, находящихся на валютных счетах, предназначен журнал-ордер ф. №2-АПК. Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Операции отражаются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу НБ. В конце месяца в журнале-ордере ф.№2-АПК подсчитывают обороты по счету 52 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах (журналах-ордерах ф. № 1-АПК, 2-АПК, 4-АПК, 6-АПК, 8-АПК и др.), кредитовые обороты по счеты 52 переносятся в Главную книгу.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее - счета в драгоценных металлах).

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Депозитные счета";

55-2 "Счета в драгоценных металлах";

55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения".

На субсчете 55-1 "Депозитные счета" учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

На субсчете 55-2 "Счета в драгоценных металлах" учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения" учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов и кредиту счета 55 "Специальные счета в банках".

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется по субсчетам:

55-1 "Депозитные счета" - по каждому вкладу;

55-2 "Счета в драгоценных металлах" - по каждому счету;

55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения" - по источникам финансирования.

Для аналитического учета денежных средств, находящихся на специальных счетах банка предназначена ведомость ф. №25-АПК. Запись производится в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Ведомость ф. №25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 55. Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в ж-о ф. №3-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 55. В конце месяца в ж-о ф.3-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 55 в разрезе корреспондирующих счетов. После взаимной сверки показателей, отраженных в других регистрах (ж-о ф. №1-АПК, 2-АПК, 4-АПК, 6-АПК, 7-АПК и др.), кредитовые обороты по счету 55 переносятся в Главную книгу.